1. Cum trebuie să întocmească factura ALFA către ABC pentru serviciul prestat atat de ALFA cât și de XYZ. Cu TVA sau fără TVA?

Operațiunea nu este impozabila in Romania. Locul prestarii este considerat în Turcia, sediul beneficiarului. In consecinta, factura se va emite fără TVA cu mentiunea “Neimpozabil în Romana”.

Tranzacția va fi declarata in D300 la randul 3 fără preluare la randul 3.1. Nu se declara în D390.

ART. 278 – Locul prestării de servicii

(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice.

Norme metodologice

15. (7) Serviciile prevăzute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliți în România către beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliți în afara Uniunii Europene sau, după caz, prestate de prestatori stabiliți în afara Uniunii Europene către beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliți pe teritoriul României, urmează aceleași reguli ca și serviciile intracomunitare în ceea ce privește determinarea locului prestării și celelalte obligații impuse de prezentul titlu, dar nu implică obligații referitoare la declararea în declarația recapitulativă, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent dacă sunt taxabile sau dacă beneficiază de scutire de taxă, și nici obligații referitoare la înregistrarea în scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevăzute la art. 316 și 317 din Codul fiscal.

2. Societatea XYZ va emite factura către ALFA cu TVA sau serviciul este scutit în România?

Societatea XYZ ar emite factura către ALFA în regim de scutire doar dacă ar fi în legătură directă cu operațiunea de export, dar XYZ este doar un intermediar – nu care calitatea de exportator, așadar va factura către ALFA cu TVA românesc, 19%.

ART. 294 – Scutiri pentru exporturi sau alte operațiuni similare, pentru livrări intracomunitare și pentru transportul internațional și intracomunitar

c) prestările de servicii, inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;

Sunt considerate legate direct de exportul de bunuri serviciile care contribuie la realizarea efectiva a unei operațiuni de export și care sunt furnizate direct exportatorului sau destinatarului bunurilor exportate, astfel cum s-a pronunțat Curtea de Justitie a Uniunii Europene în Cauza C-288/16.

3. Dacă clientul societății ALFA ar fi din Romania, ALFA cum va intocmi factura cu TVA sau fara TVA?

ART. 294 – Scutiri pentru exporturi sau alte operațiuni similare, pentru livrări intracomunitare și pentru transportul internațional și intracomunitar

c) prestările de servicii, inclusiv transportul și serviciile accesorii transportului, altele decât cele prevăzute la art. 292, legate direct de exportul de bunuri;

În acest caz, ALFA este in legatura direct cu exportul de bunuri, așadar va veți asigura ca aveti toate documentele pentru a aplica scutirea de TVA iar dacă le aveți, emiteti factura clientului roman, fără TVA cu mențiunea “Scutit cu drept de deducere cf. art. 294, alin.1, lit. c din Codul Fiscal”

Conform OMFP 2148/2020, documente justificative pentru aplicarea scutirii sunt:

a) factură, care trebuie sa conțină informațiile prevăzute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal, sau, după caz, pentru persoanele care prestează efectiv serviciul de transport, documentul specific de transport, dacă acesta contine cel puțin informațiile prevăzute la art. 319 alin. (20) din Codul fiscal;

b) contractul încheiat cu beneficiarul, care poate fi exportatorul sau destinatarul bunurilor;

c) documentele specifice de transport prevăzute la alin. (4), în funcție de tipul transportului, sau, după caz, copii de pe aceste documente;

d) documente din care sa rezulte că bunurile transportate au fost exportate.

În acest caz, tranzacția se declara in D300 la rd. 14, iar fiind o livrare scutită nu se declara în 394.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal;
• OMFP 214/2020.