TVA – facturi nesosite
Situatie de fapt:
Societate comerciala platitoare de TVA, trebuie sa plateasca unui client o situatie de lucrari, clientul intarzie cu factura dar trimite situatia de lucrari. Societatea inregistreaza 231=408 cu suma de 318251 lei, 4428=408 cu 60468 lei si 1671=408 cu- 15913 lei (minus). La sf lunii societatea plateste lucrarea chiar daca factura nu este sosita. Cand se inchide balanta programul inchide contul 4428=4426 – 60468 (cu minus), aceasta inchidere a contului 4428 a denaturat soldul TVA ului, respectiv am diferenta de sold intre balanta si Declaratia 300. Mentionez ca nu s-a primit factura si contul 408 nu este inchis ,iar la primirea facturii tva ul neexigibil se transforma in tva deductibil.
Intrebare:
1.Este corecta inchiderea ct 4428 =4426 cu suma pe minus?
2.Va rog o monografie contabila complecta (sa tineti cont si cand primesc factura).
3.Suma contului 4428 se declara in decontul de TVA? Daca raspunsul este Da, cum se inregistreaza in decont 300 suma respectiva, pe care rd?
1. Bănuim că clientul e, in fapt, prestatorul. 4426 este TVA deductibilă. Pentru ca taxa să fie deductibilă, pe lângă alte condiții de fond prevăzute de art. 297 alin. (4) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, o condiție de formă este ca persoana impozabilă să dețină o factură conform art. 299 alin. (1) lit. a) Cod fiscal:
ART. 299 – Condiții de exercitare a dreptului de deducere
(1) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabilă trebuie să îndeplinească următoarele condiții:
a) pentru taxa datorată sau achitată, aferentă bunurilor care i-au fost ori urmează să îi fie livrate ori serviciilor care i-au fost ori urmează să îi fie prestate în beneficiul său de către o persoană impozabilă, să dețină o factură emisă în conformitate cu prevederile art. 319, precum și dovada plății în cazul achizițiilor efectuate de către persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, respectiv de către persoanele impozabile care achiziționează bunuri/servicii de la persoane impozabile în perioada în care aplică sistemul TVA la încasare;
Prin urmare, până nu primiți o factură, taxa, chiar dacă a fost achitată, va rămâne neexigibilă iar în contabilitate aceasta se va reflecta în contul 4428.
2. Ca monografie contabilă propunem:
231 = 408 318.251 lei
4428 = 408 60.468 lei
1671 = 408 -15.913 lei
La primirea facturii faceti notele:
408 = 401
4426 = 4428
Decontul de TVA
Conform instrucțiunilor de completare a decontului de TVA reglementate prin OPANAF 1253/2021, în decont se înscriu informațiile preluate din jurnalul de cumpărări.
Jurnalul de cumpărări
Jurnalul de cumpărări este reglementat de pct. 101 alin. (2) din HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale art. 321 din Codul fiscal și anume:
101. (2) Jurnalele pentru vânzări și pentru cumpărări, registrele, evidențele și alte documente similare ale activității economice a fiecărei persoane impozabile se întocmesc astfel încât să permită stabilirea următoarelor elemente:
d) taxa totală deductibilă și taxa dedusă pentru fiecare perioadă fiscală;
Prin urmare, dacă nu avem taxă deductibilă, nu înscriem operațiunea în jurnalul de cumpărări. Dacă nu avem operațiunea înscrisă în jurnalul de cumpărări, nu înscriem operațiunea nici în decontul de TVA.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale Codului fiscal
- OPANAF 1253/2021 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) “Decont de taxă pe valoarea adăugată”
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 22 aprilie 2023.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
