Login
Inregistrare
Recuperare parola
In caz ca ai uitat parola, introdu in campul de mai jos adresa de email si se va trimite un email cu link pentru resetarea parolei.
Abonare newsletter zilnic!
Re-refacturare utilități
![Răzvan Bălteanu](https://universulfiscal.ro/wp-content/uploads/2021/07/Razvan-Balteanu-3-150x150.png)
Răzvan Bălteanu
Valabil la 21 Aprilie 2023
Situatie de fapt:
Societate comerciala platitoare de tva detine un spatiu comercial la parterul unui bloc pe care il inchiriaza unei alte societati. Societatea -proprietar spatiu primeste de la Asociatia de locatari, ptr spatiul respectiv, o factura ptr utilitati (refacturare utilitati apa,curent,etc), factura fara TVA deoarece asociatia de proprietari nu este platitoare de tva. Societatea – proprietar spatiu vrea sa recupereze suma facturata de la chirias, deoarece este cheltuiala lor.
Intrebare:
1. Asociatia de locatari a refacturat corect utilitatile catre proprietarul spatiului? Nu trebuia sa refactureze utilitatile direct chiriasului, tinand cont ca este cheltuiala lui?
2. Societatea proprietar spatiu poate refactura chiriasului inca odata utilitatile refacturate de asociatie, ptr a si recupera banii? Factura va fi intocmita cu TVA, tinand cont ca proprietarul este platitor de TVA?
3. Este corect sa se refactureze aceleasi utilitati (apa,curent)de mai multe ori? Daca raspunsul este da, ce documente justificative trebuiesc atasate la factura respectiva?
1. Da, asociația de locatari e normal să refactureze aceste utilități proprietarului spațiului.
2. Da, societatea proprietar spațiu poate refactura utilitățile mai departe chiriașului în baza pct .31 alin. (5) și (6) din HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale art. 286 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
(5) Se consideră că are loc o refacturare de cheltuieli, în sensul alin. (4), atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) persoana impozabilă urmărește doar recuperarea contravalorii unor achiziții de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele său, dar în contul altei persoane;
b) persoana impozabilă nu recuperează mai mult decât cheltuiala efectuată.
(6) În măsura în care persoana impozabilă poate face dovada că singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (5), nu este obligată să aibă înscrisă în obiectul de activitate realizarea livrărilor/prestărilor pe care le refacturează. Spre deosebire de situația prezentată la alin. (3), în cazul structurii de comisionar persoana impozabilă are dreptul la deducerea taxei aferente achizițiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, în condițiile legii, și are obligația de a colecta taxa pe valoarea adăugată pentru operațiunile taxabile. Se consideră că la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de către persoana care refacturează cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operațiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuială refacturată se va aplica regimul fiscal al operațiunii de refacturare, referitoare, printre altele, la locul livrării/prestării, cotele, scutirile livrării/prestării refacturate.
Prin urmare, în funcție de cheltuiala refacturată, se va aplica TVA daca operațiunea este impozabilă precum și cota aferentă de taxă. De exemplu, apa va fi refacturată cu cota de 9%, salubritatea cu cota de 19% etc.
3. Este corect să se refactureze de câte ori este necesar, nefiind o interdicție în acest sens în legislație. Refacturarea se va face în baza documentelor primite de la asociația de proprietari, în acest caz.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
![](https://universulfiscal.ro/wp-content/themes/ufisc-theme/assets/img/avatar-transparent-min.png)
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 21 Aprilie 2023.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
![](https://universulfiscal.ro/wp-content/uploads/2018/03/logo-universul-fiscal-dark.png)
Re-refacturare utilități
Articol scris in data de: 21 Aprilie 2023
Autor: Răzvan Bălteanu
Situatie de fapt:
Societate comerciala platitoare de tva detine un spatiu comercial la parterul unui bloc pe care il inchiriaza unei alte societati. Societatea -proprietar spatiu primeste de la Asociatia de locatari, ptr spatiul respectiv, o factura ptr utilitati (refacturare utilitati apa,curent,etc), factura fara TVA deoarece asociatia de proprietari nu este platitoare de tva. Societatea – proprietar spatiu vrea sa recupereze suma facturata de la chirias, deoarece este cheltuiala lor.
Intrebare:
1. Asociatia de locatari a refacturat corect utilitatile catre proprietarul spatiului? Nu trebuia sa refactureze utilitatile direct chiriasului, tinand cont ca este cheltuiala lui?
2. Societatea proprietar spatiu poate refactura chiriasului inca odata utilitatile refacturate de asociatie, ptr a si recupera banii? Factura va fi intocmita cu TVA, tinand cont ca proprietarul este platitor de TVA?
3. Este corect sa se refactureze aceleasi utilitati (apa,curent)de mai multe ori? Daca raspunsul este da, ce documente justificative trebuiesc atasate la factura respectiva?
Raspuns
1. Da, asociația de locatari e normal să refactureze aceste utilități proprietarului spațiului.
2. Da, societatea proprietar spațiu poate refactura utilitățile mai departe chiriașului în baza pct .31 alin. (5) și (6) din HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale art. 286 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal:
(5) Se consideră că are loc o refacturare de cheltuieli, în sensul alin. (4), atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) persoana impozabilă urmărește doar recuperarea contravalorii unor achiziții de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele său, dar în contul altei persoane;
b) persoana impozabilă nu recuperează mai mult decât cheltuiala efectuată.
(6) În măsura în care persoana impozabilă poate face dovada că singurul scop este refacturarea de cheltuieli, fiind îndeplinite condițiile prevăzute la alin. (5), nu este obligată să aibă înscrisă în obiectul de activitate realizarea livrărilor/prestărilor pe care le refacturează. Spre deosebire de situația prezentată la alin. (3), în cazul structurii de comisionar persoana impozabilă are dreptul la deducerea taxei aferente achizițiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, în condițiile legii, și are obligația de a colecta taxa pe valoarea adăugată pentru operațiunile taxabile. Se consideră că la aplicarea structurii de comisionar exigibilitatea pentru operațiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de către persoana care refacturează cheltuieli efectuate pentru alte persoane, indiferent de natura operațiunilor refacturate. Pentru fiecare cheltuială refacturată se va aplica regimul fiscal al operațiunii de refacturare, referitoare, printre altele, la locul livrării/prestării, cotele, scutirile livrării/prestării refacturate.
Prin urmare, în funcție de cheltuiala refacturată, se va aplica TVA daca operațiunea este impozabilă precum și cota aferentă de taxă. De exemplu, apa va fi refacturată cu cota de 9%, salubritatea cu cota de 19% etc.
3. Este corect să se refactureze de câte ori este necesar, nefiind o interdicție în acest sens în legislație. Refacturarea se va face în baza documentelor primite de la asociația de proprietari, în acest caz.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale Codului fiscal
3 comentarii
Marius
22 Aprilie 2023 la 10:36pai cu TVA-ul deductibil, ce se intampla? il deduce? nu-l deduce? il pierde, nu-l pierde? ca ide este strict o curiozitate profesionala…Multumesc!
Razvan Balteanu
22 Aprilie 2023 la 13:07Care TVA deductibil daca achizitioneaza utilitatile de la Asociatia de proprietari? Doar colecteaza de la chirias… Ca sa deduca, trebuie sa incheie contractele de utilitati direct cu prestatorii de servicii si sa primeasca facturile direct de la acestia, nu de la Asociatia de proprietari.
Marius
22 Aprilie 2023 la 14:11Ok. Mersi frumos!