Servicii transport local Danemarca: tratament fiscal TVA și sediu permanent

Ce obligații în materie de TVA are în RO sau în Danemarca în situația în care prestează serviciile de transport cu mijloacele de transport ale clientului?

Condițiile exacte va fi necesar sa le verificati cu un consultant fiscal din Danemarca. Insa, dacă privim in oglinda, în legislația din România pentru închirierea mijloacelor de transport pe termen lung – peste 30 de zile, locul este la client. Firma din Romania, fiind clientul, factura ar fi fara TVA local de Danemarca.

(5) Prin excepţie de la prevederile alin. (3), locul următoarelor servicii este considerat a fi:

g) locul de închiriere, cu excepţia închirierii pe termen scurt a unui mijloc de transport unei persoane neimpozabile, este locul în care clientul este stabilit, îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită. Prin închiriere se înţeleg inclusiv serviciile de leasing de mijloace de transport. Prin excepţie, locul de închiriere a unei ambarcaţiuni de agrement unei persoane neimpozabile, cu excepţia închirierii pe termen scurt, este locul unde ambarcaţiunea de agrement este pusă efectiv la dispoziţia clientului, în cazul în care serviciul respectiv este prestat efectiv de către prestator din locul în care este situat sediul activităţii sale economice sau sediul său fix. Prin termen scurt se înţelege deţinerea sau utilizarea continuă a mijlocului de transport pe o perioadă de maximum 30 de zile şi, în cazul ambarcaţiunilor maritime, pe o perioadă de maximum 90 de zile;

Dacă mijloacele de transport nu sunt închiriate de către clientul din Danemarca către firma din România, atunci consider ca în esența firma din România, inchiriaza personal firmei din Danemarca. Fapt care implica inregistrarea detasarii șoferilor în Revisal, pentru perioada stabilita de comun acord conform contractului dintre firma din RO și Danemarca. Contravaloarea sumelor încasate de la firma din Danemarca sunt aferente inchirierii de personal, nu sunt servicii de transport intracomunitar. Dpdv al TVA, tratamentul fiscal este identic, va incadrati pe art. 278, alin. 2, locul este la beneficiar, factura se face în regim de taxare inversa, tranzacția se declara in 300 la randul 3 cu preluare la 3.1 și în 390 la tip P.

Ce obligații are în materie de TVA are în RO sau în Danemarca în situația în care prestează serviciile de transport cu propriile mijloace de transport?

Prestarea de servicii intracomunitara, clientul furnizandu-le un cod valid in VIES, are locul la beneficiar, adică la client în Danemarca. Prin urmare factura va fi emisă în regim de taxare inversa “reverse charge”. Tranzacția se declara prin formularul 300 randul 3 cu preluare la randul 3.1 și în declarația 390 tip P.

Art. 278: Locul prestării de servicii

(2)Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acţionează ca atare este locul unde respectiva persoană care primeşte serviciile îşi are stabilit sediul activităţii sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana îşi are sediul activităţii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primeşte serviciile, în absenţa unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primeşte aceste servicii îşi are domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită.

Are obligații în materie de sediu permanent în Danemarca, avand in vedere ca sunt servicii locale?

În ceea ce privește obligația înregistrării unui sediu permanent în Danemarca, este necesar sa analizam prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri cu Danemarca. Conform convenției, sediu permanent pentru un sediu de conducere, birou, este sediu permanent fără a avea o durată cum este la șantierul în construcții, unde se inregistreaza sediu permanent doar după 12 luni. Dacă activitatea se desfășoară exclusiv local și poate fi considerat în Danemarca ca avand un sediu de conducere, un birou, sediul permanent se inregistreaza de la început.

 ART. 5

Sediu permanent

1. În sensul prezentei convenţii, expresia sediu permanent indică o instalaţie fixă de afaceri în care întreprinderea exercită în total sau în parte activitatea sa.

2. Expresia sediu permanent cuprinde îndeosebi:

a) un sediu de conducere;

b) o sucursală;

c) un birou;

d) o uzină;

e) un atelier;

f) o mină, un puţ petrolifer, o carieră sau orice alt loc de extracţie a resurselor naturale;

g) un şantier de construcţie sau de montaj a cărui durată depăşeşte 12 luni.

3. Nu se consideră sediu permanent:

a) folosirea de instalaţii în scopul exclusiv al depozitării, expunerii sau livrării produselor sau mărfurilor aparţinînd întreprinderii;

b) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinînd întreprinderii în scopul exclusiv al depozitării, expunerii sau livrării;

c) menţinerea unui stoc de produse sau mărfuri aparţinînd întreprinderii numai în scopul de a fi prelucrate de către o altă întreprindere;

d) produsele sau mărfurile, aparţinînd întreprinderii, expuse în cadrul unui tîrg sau expoziţii temporare ocazionale, care sînt vîndute după închiderea acelui tîrg sau expoziţii;

e) menţinerea unui loc stabil de afaceri în scopul exclusiv de a cumpăra produse sau mărfuri ori de a strînge informaţii pentru întreprindere;

f) menţinerea unui loc stabil de afaceri în scopul exclusiv de a face reclamă, de a furniza informaţii, pentru cercetări ştiinţifice sau activităţi analoage, care au caracter preparator sau auxiliar, pentru întreprindere.

4. O persoană – alta decît un agent cu statut independent în sensul paragrafului 5 – activînd într-unul dintre statele contractante în numele unei întreprinderi din celălalt stat contractant se consideră sediu permanent în primul stat contractant, dacă dispune de puteri pe care le exercită în mod obişnuit în acest stat, care îi permit să încheie contracte în numele întreprinderii, în afară de cazul cînd activitatea acestei persoane este limitată la cumpărarea de produse sau mărfuri pentru întreprindere.

5. Nu se consideră că o întreprindere a unui stat contractant are un sediu permanent în celălalt stat contractant numai prin faptul că acesta îşi exercită activitatea în acest celălalt stat contractant prin intermediul unui curtier (broker), a unui comisionar general sau a oricărui alt intermediar cu statut independent, cu condiţia ca aceste persoane să acţioneze în cadrul activităţii lor obişnuite.

6. Faptul că o societate rezidentă a unui stat contractant controlează sau este controlată de către o societate rezidentă a celuilalt stat contractant sau care exercită activitatea în acel celălalt stat contractant (printr-un sediu permanent sau în alt mod) nu este prin el însuşi suficient pentru a face din oricare dintre aceste societăţi un sediu permanent al celeilalte.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal
• Conventie România – Danemarca