Nu aveti obligatia ajustarii TVA dedusă inițial dacă aveți documente care să confirme incendiul. Documentele justificative pot fi:

• Proces Verbal de Constatare întocmit de organele abilitate sa constate incendiul (Pompieri/ISU)
• Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii întocmit de societate
• Aviz de insotire a marfii pentru predarea bunurilor parțial afectate către firme specializate de reciclare/salubritate, unde este cazul

Baza legala neajustare TVA pt bunurile/mărfurile distruse de incendiu

Art. 304. – Ajustarea taxei deductibile în cazul achizițiilor de servicii și bunuri, altele decat bunurile de capital

(2) Nu se ajustează deducerea inițială a taxei în cazul:

a) bunurilor distruse, pierdute sau furate, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător de persoana impozabila. În cazul bunurilor furate, persoana impozabila demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;

78.

(10) În sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabila nu are obligația ajustării taxei deductibile în cazul bunurilor de natura celor prevăzute la alin. (1) distruse, pierdute sau furate, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător, în situații cum ar fi, de exemplu, următoarele, dar fără a se limita la acestea:

a) calamitățile naturale și cauzele de forta majora, demonstrate sau confirmate în mod corespunzător;

d) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate și pentru care se face dovada distrugerii;

(12) Obligația de a demonstra sau confirmă în mod corespunzător că bunurile au fost distruse, pierdute sau furate, în sensul art. 304 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, revine persoanei impozabile. În situația în care organele de inspectie fiscala nu considera suficiente dovezile furnizate de persoana impozabila, acestea pot obliga persoana respectivă sa efectueze ajustarea taxei. Conform principiului proportionalitatii, organele fiscale nu pot solicita persoanei impozabile mai mult decat ceea ce este necesar pentru dovedirea incidentului care a condus la pierderea, distrugerea sau furtul bunului, astfel incat sarcina persoanei impozabile sa nu devină practic imposibila sau extrem de dificila.

 Note contabile pentru scoaterea din evidenta a bunurilor distruse de incendiu:

• Scoatere din evidenta materii prime

601 = 301

• Scoatere din evidenta imobilizari:

% = 21x

281x amortizarea cumulata

6583 valoarea neamortizata

• Scoatere din evidenta obiecte de inventar

Aici nu aveți note contabile de făcut dacă obiectele de inventar au fost date în consum. Extracontabil, veți înregistra casarea obiectelor de inventar afectate.

OMFP 1802/2014

În creditul contului 301 “Materii prime” se înregistrează:    

‐  valoarea la preț  de înregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, precum  şi a celor constatate lipsă la inventar sau distruse (601);

În creditul contului 303 “Materiale de natura obiectelor de inventar” se înregistrează:    

‐  valoarea la preț  de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, precum şi a celor constatate lipsă la inventar sau distruse (603);

În creditul contului 214 “Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale” se înregistrează:    

‐  valoarea neamortizată  a mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale, scoase din evidență (658);

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art. 304
• OMFP 1802/2014