Comisionul datorat societății din Irlanda AIRBNB este un serviciu intracomunitar achiziționat cu scopul de a închiria o locație situată pe teritoriul României. Prin urmare, indiferent ce entitate apelează la aceste servicii, fie că este o persoană fizică, fie că este una juridică, beneficiarul acestor servicii efectuează operațiuni economice cu ajutorul acestora. Prin urmare, potrivit art. 278 alin. (2) coroborat cu art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, taxa este datorată în România de către beneficiar. Având în vedere că serviciul achiziționat este intracomunitar, beneficiarul (fie că este persoană fizică, fie că este persoană juridică) are obligația, potrivit art. 317 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, să se înregistreze în scopuri de TVA pentru achiziția acestor servicii și să le declare prin declarația 390 VIES potrivit art. 325 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal înainte de achiziționarea acestor servicii. De asemenea, valoarea acestor venituri va constitui baza impozabilă pentru plata taxei pe valoarea adăugată. Aceasta se va declara prin decontul special de taxă D301 potrivit art. 324 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

În situația de față, dacă SRL-ul nu deține un cod valid de TVA și nici factura de comision nu este pe numele societății, persoana fizică pe care este emisă factura de comision va trebui să declare și veniturile din închiriere și cheltuielile cu comisionul aferent achiziționat de la AIRBNB. Aceasta trebuia să se înregistreze special în scopuri de TVA înainte de achiziția acestor servicii. Totuși, aceasta (persoana fizică) trebuie să declare măcar prin D301 taxa datorată și să o plătească la bugetul de stat (declarația 390 VIES nu o poate depune pentru că nu deține un cod valid de TVA). Veniturile le va declara prin Declarația unică, acestea încadrîndu-se la art. 114 alin. (2) lit. g) și pct. 34 alin. (2) din HG 1/2016 privind Normele de aplicare pentru art. 114 alin. (2) lit. g) ca venituri din alte surse:

ART. 114 – Definirea veniturilor din alte surse

(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:

g) veniturile din activități, altele decât cele de producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale și din drepturi de proprietate intelectuală, precum și activități agricole, silvicultură și piscicultură, pentru care sunt aplicabile prevederile cap. II – Venituri din activități independente și cap. VII – Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură

 Norme

(2) În veniturile din activitățile prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal sunt cuprinse veniturile realizate de contribuabilii care nu sunt înregistrați fiscal potrivit legislației în materie și care desfășoară activități de producție, comerț, prestări de servicii, profesii liberale, din drepturi de proprietate intelectuală, precum și venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură, fără a avea caracter de continuitate și pentru care nu sunt aplicabile prevederile cap. II Venituri din activități independente și cap. VII Venituri din activități agricole, silvicultură și piscicultură din titlul IV al Codului fiscal.

Prin urmare, soluția este una provizorie, sfatul nostru fiind acela să faceți toate demersurile pentru a muta activitatea de pe persoana fizică pe societate.

Având în vedere că banii se încasează prin contul bancar al societății, aceasta va înregistra printr-un cont intermediar aceste încasări și le va vira persoanei fizice (contul 462).

Luând în considerare că nu dețineți și nu veți deține certificat de atestare fiscală din partea societății din Irlanda AIRBNB, aveți obligația de a calcula, reține, declara și plăti impozitul pe venituri din comisioane realizate de un nerezident, în cotă de 16%, potrivit art. 223 alin. (1) lit. f) coroborat cu art. 224 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal. Acestea se declară prin Declarația 100 pentru luna în care ați făcut plata comisionului (data reținerii comisionului din total venituri realizate din închiriere) și declarația 207 până în ultima zi a lunii februarie a anului următor plății comisionului. Aceste venituri realizate de un nerezident din România nu pot fi declarate decât de o entitate înregistrată fiscal (perosana fizică nu este înregistrată fiscal). Prin urmare, nu veți putea declara decât după ce veți trece activitatea pe numele societății.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal