Daca nu avem sold creditor in contul 1171 (profit reportat din anii precedenti) sau sold creditor in contul 121 – profit an curent atunci sumele de bani ridicate din caseria unitatii in contul 461 reprezinta venituri din alte surse pentru asociat conform art 114 din Codul fiscal:

“ ART. 114 – Definirea veniturilor din alte surse

h) bunurile și/sau serviciile primite de un participant la persoana juridică, acordate/furnizate de către persoana juridică în folosul personal al acestuia;”

Prin urmare veti inregistra pe cheltuieli nedeuctibile 658 cu suta marita suma din 461 iar stopajul la sursa va reprezenta impozitul retinut de 10%:

“ ART. 115 – Calculul impozitului și termenul de plată

(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l).”

Daca de exemplu am avea in 461  10.000 lei notele contabile ar fi:

658= 461   11.111

461 = 446    1.111 ( 10%)

Aceasta operatiune recomandam sa fie facuta pana la finele anului, astfel incat la 31.12.2023 sa fie deja reglata situatia contului 461.

Nu se pune problema incadrarii la 70% intrucat acesta intra in vigoare doar de la 01.07.2024.

Începând cu data de 01.07.2024, potrivit Legii nr. 296/2023,se modifică şi va avea următorul cuprins

“ART. 117 – Definirea şi impozitarea veniturilor a căror sursă nu a fost identificată

Orice venituri constatate de organele fiscale, în condiţiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului şi al accesoriilor.”

 

Reglementare:  

• Codul fiscal art 114 ;  art 115 ; art 117