Monografie contabila privind lipsa din casierie

Constatarea lipsei de numerar la inventar atrage dupa sine raspunderea casierului in speta dumneavostra a administratorului.

In acest caz ANAF poate considera ca aceste lipsuri sau sustrageri din casieria unitatii sunt fapte penale si poate trimite spre cercetare penala cauza.

Neoperarea in Registrul de casa a sumelor lipsa sunt interzise si sunt considerate contraventii si sunt sanctionate cu amenda conform art.11, art.41 alin.1 si art.42 alin.1 litera a) din Legea 82 din 1991

Articolul 11

Deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.

Articolul 41

Constituie contravenţie următoarele fapte:

1. deţinerea, cu orice titlu, de elemente de natura activelor şi datoriilor, precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare, fără să fie înregistrate în contabilitate;

Articolul 42

(1) Contravenţiile prevăzute la art. 41 se sancţionează cu amendă după cum urmează:

a) cele prevăzute la 1, cu amendă de la 2.000 lei la 20.000 lei;

Sumele lipsa de bani se vor inregistra ca si cheltuieli nedeductibile conform art.25 alin.4 litera d) din Legea 227 din 2015, prin debitarea contului 6588 analitic distinct de cheltuiala nedeductibila.

6588 =         5311 150.000

ART. 25 – Cheltuieli

(4) Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

d) cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de plăți pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru aceste bunuri sau servicii;

Conform art.114 alin.2 litera i) din Legea 227 din 2015, orice sume platite unui administrator sau asociat a unei societati in folosul personal al acestuia sunt considerate venituri din alte surse.

Veniturile din alte surse se impoziteaza cu 10% si impozitul astfel calculat se retine la sursa, fiind impozit final ce se declara si plateste pana pe 25 luna urmatoare celei in care a fost calculat si retinut, conform art.115 alin.1,2,3 din Legea 227 din 2015.

ART. 114 – Definirea veniturilor din alte surse

(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) – h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu. Norme metodologice

(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:

i) suma plătită unui participant la o persoană juridică, în folosul personal al acestuia, pentru bunurile sau serviciile achiziționate de la acesta, peste prețul pieței pentru astfel de bunuri ori servicii;

ART. 115 – Calculul impozitului și termenul de plată

(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l).

(2) Impozitul calculat și reținut reprezintă impozit final.

(3) Impozitul astfel reținut se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

Deoarece sumele au fost ridicate din casieria unitatii fara a se calcula si retine impozitul de 10% veti considera ca sumele respective sunt sume nete si veti calcula impozitul prin suta majorata.

Monografia contabila in acest caz ar fi:

Constatarea lipsei de numerar in casierie la data de 31.12.2023

6588                      =        5311            150.000

Impozitul calculat prin suta majorata

6588 sau 635         =        446                16.667

 

Reglementare:

• art.11, art.41 alin.1 si art.42 alin.1 litera a) din Legea 82 din 1991
• art.25 alin.4 litera d) din Legea 227 din 2015
• art.114 alin.2 litera i) din Legea 227 din 2015

art.115 alin.1,2,3 din Legea 227 din 2015