Neplatitor de TVA cumpara autoturisme second de la neplatitor de TVA din Cehia: tratament fiscal

Conform prevederilor din Codul Fiscal art.268, alin. 3, lit. a), din moment ce achiziția se face de la un neplatitor de TVA, operațiunea nu este impozabila in România.

 Art. 268: Operaţiuni impozabile

(3)Sunt, de asemenea, operaţiuni impozabile şi următoarele operaţiuni efectuate cu plată, pentru care locul este considerat a fi în România, potrivit art. 276:

a) o achiziţie intracomunitară de bunuri, altele decât mijloace de transport noi sau produse accizabile, efectuată de o persoană impozabilă ce acţionează ca atare sau de o persoană juridică neimpozabilă, care nu beneficiază de excepţia prevăzută la alin. (4), care urmează unei livrări intracomunitare efectuate în afara României de către o persoană impozabilă ce acţionează ca atare şi care nu este considerată întreprindere mică în statul său membru, şi căreia nu i se aplică prevederile art. 275 alin. (1) lit. b) cu privire la livrările de bunuri care fac obiectul unei instalări sau unui montaj sau ale art. 275 alin. (2) cu privire la vânzările la distanţă;

Operațiunea fiind neimpozabila in România, nu aveți obligația sa depuneti declaratia 390 sau sa platiti TVA prin D301. Însă, aveti obligatia sa solicitati codul special de TVA, astfel la următoarea achizitie intracomunitara de bunuri de la un platitor de TVA, veți plăti TVA în România prin D301.

Art. 317: Înregistrarea în scopuri de TVA a altor persoane care efectuează achiziţii intracomunitare sau pentru servicii

(1) Are obligaţia să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform prezentului articol:

a)persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi persoana juridică neimpozabilă stabilită în România, neînregistrate şi care nu au obligaţia să se înregistreze conform art. 316 şi care nu sunt deja înregistrate conform lit. b)-d) ori alin. (2) sau (21), care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară;

Înregistrarea generala în scopuri de TVA (deci nu cod special de TVA), se poate face prin opțiune sau obligatoriu cand societatea din România, depășește plafonul de scutire de 300.000 lei.

Art. 316: Înregistrarea persoanelor impozabile în scopuri de TVA

(1) Persoana impozabilă care are sediul activităţii economice în România şi realizează sau intenţionează să realizeze o activitate economică ce implică operaţiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere şi/sau operaţiuni rezultate din activităţi economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operaţiuni ar fi fost realizate în România conform art. 297 alin. (4) lit. b) şi d), trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA la organul fiscal competent

Art. 310: Regimul special de scutire pentru întreprinderile mici

(1) Persoana impozabilă stabilită în România conform art. 266 alin. (2) lit. a), a cărei cifră de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară plafonului de 88.500 euro, al cărui echivalent în lei se stabileşte la cursul de schimb comunicat de Banca Naţională a României la data aderării şi se rotunjeşte la următoarea mie, respectiv 300.000 lei, poate aplica scutirea de taxă, denumită în continuare regim special de scutire, pentru operaţiunile prevăzute la art. 268 alin. (1), cu excepţia livrărilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b).

(3) Persoana impozabilă care îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (1) pentru aplicarea regimului special de scutire poate opta oricând pentru aplicarea regimului normal de taxă. Persoana impozabilă care realizează în cursul unui an calendaristic exclusiv operaţiuni scutite fără drept de deducere conform art. 292 nu se consideră că depăşeşte plafonul prevăzut la alin. (1).

La înmatriculare va cere dovada cum ca s-a achitat TVA în România, însă veți merge cu baza legală cum că operațiunea este neimpozabila in România, deci nu se datorează TVA în România. Pe langa baza legală, sa aveti listat din Registrul ANAF al platitorilor de TVA, dovada pe CUI-ul firmei dvs (A) cum că nu sunteți înregistrat în scopuri de TVA și dovada din VIES pentru CUI-ul furnizorului (B) cum că nu este înregistrat în scopuri de TVA. De la furnizor, recomand sa cereți o declarație din care sa reiasa ca nu este înregistrat în scopuri de TVA în țara lui, Cehia.

Sa tineti cont ca pentru bunurile achizitionate este necesar sa aveți un Raport de evaluare care sa va dea durata de viata a bunurilor, astfel incat amortizarea să fie calculată după valoarea de viață evaluata si nu după durata de viata din Catalog.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal – art. 268, alin.3, lit a; art. 317, alin.1, lit.a; art. 316, alin.1; art. 310 alin 1 și alin.3.