Factura pro forma in relatia dintre doua firme in litigiu
Situatie de fapt:
Societatea A inchiriaza societatii B echipamente si utilaje destinate constructiilor. Ambele societati sunt inregistrate in scopuri TVA. Clauza contractuala prevede faptul ca la incetarea contractului de inchiriere societatea A restituie bunurile catre societatea B in stare de functionare, nedeteriorate.
Societatea B nu respecta aceasta clauza, bunurile sunt deteriorate, nefunctionale, sens in care societatea A activeeaza o clauza din contractul de inchiriere prin care B este obligata sa achite contravaloarea utilajelor, stabilita intre parti, la data inceperii contractului de inchiriere.
Societatea B nu este de acord, societatea A emite o factura proforma cu valoarea utilajelor deteriorate si initiaza o actiune in instanta.
Intrebare:
Societate A are obligatia sa emita si factura fiscala, in sensul art.280-282 din Codul Fiscal?
Logica intrebarii s-ar fundamenta pe argumentul conform caruia oricare contribuabil care ar cunoaste ab initio ca beneficiarul sau nu este de acord, sau contesta o plata, ar recurge la facturi proforma, evitand inregistrarea obligatiilor catre bugetul de stat (TVA si impozit pe profit).
Factura pro forma nu este un document fiscal si nici un document contabil. Factura pro forma nu se inregistreaza in contabilitate, ea este considerata o oferta de pret si este o justificare pentru plata din banca.
Conform ORDIN Nr. 2634/2015 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile, factura pro forma nu se regaseste in acest ordin aflat in vigoare care care reglementeaza intocmirea si utilizare a documentelor financiare contabile.
Actiunea in instanta poate avea sorti de izbanda in functie de ceea ce scrie in contractul de inchiriere. Daca in contract scrie ca se emite factura pe valoarea utilajelor iar firma care a inchiriat are obligatia de a le plati intr-o anumita perioada de timp, atunci firma este obligata sa emita o factura fiscala si sa o inregistreze in contabilitate.
Conform art.281 alin.1 din Legea 227 din 2015, faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
ART. 281 – Faptul generator pentru livrări de bunuri și prestări de servicii
(1) Faptul generator intervine la data livrării bunurilor sau la data prestării serviciilor, în conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
Faptul generator nu intervine la data emiterii facturii numai in cazul in care societate care a emis factura aplica sistemul de TVA la incasare, conform art.282 alin.3 din Legea 227 din 2015.
ART. 282 – Exigibilitatea pentru livrări de bunuri și prestări de servicii
(1) Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator.
(3) Prin excepție de la prevederile alin. (1) și alin. (2) lit. a), exigibilitatea taxei intervine la data încasării contravalorii integrale sau parțiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, în cazul persoanelor impozabile care optează în acest sens, denumite în continuare persoane care aplică sistemul TVA la încasare.
Reglementare:
- ORDIN Nr. 2634/2015 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile
- art.281 alin.1 din Legea 227 din 2015
- art.282 alin.3 din Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 12 aprilie 2024.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
