Rapoartele care însoțesc decontul precompletat de TVA Informații prezentate și rol deținut
Materialul anterior pe tema Așteptarea a luat sfârșit. Cum arată decontul precompletat de TVA precum și nota de conformare RO e-TVA primite prin intermediul SPV punctează unul dintre cele mai populare subiecte ale momentului la nivelul comunității de antreprenori din România. Este vorba despre decontul precompletat de TVA (P300) care a fost încărcat în Spațiul Public Virtual pe data de 5 septembrie 2024 cu referire la operațiunile aferente lunii iulie 2024. În unele situații specifice, precum este cea ocazionată de identificarea diferențelor semnificative între decontul de TVA depus de către contribuabil (D300) și decontul precompletat (P300) transmis de către autoritățile fiscale, formularul este însoțit de P300_diferențe, cu referire la Nota de conformare RO e-TVA.
Nu este un element de noutate pentru niciun antreprenor faptul că apariția Notei de conformare RO e-TVA în cadrul SPV atrage după sine transmiterea de către contribuabil a Notei justificative care să surprindă explicații susținute asupra diferențelor identificate. Pentru ca procesul de expunere a diferențelor identificate să fie facilitat, deții posibilitatea, prin intermediul SPV, de solicitare a unor detalii pe marginea cărora s-a construit însuși decontul precompletat de TVA. Prin accesarea butonului Solicitarea ETVA din cadrul SPV (regăsit alăturat decontului precompletat de TVA), vei primi fișierul P300_detalii. Acesta cuprinde o serie de rapoarte pe marginea cărora sa precompletat decontul. Iată mai jos o scurtă descriere a acestora însoțită de un model concret descărcat din cadrul SPV pentru o companie care se află în situația justificării diferențelor constatate între P300 și D300.
Pe scurt! Care sunt cele 6 tipuri de rapoarte care însoțesc decontul precompletat P300?
- Raportul declarații informative;
- Raportul privind informațiile preluate din RO e-case de marcat;
- Raportul privind informațiile preluate din cadrul sistemului național RO e-factura;
- Registrul achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA;
- Raportul extras din sistemul național RO e-transport;
- Raportul extras din sistemul național vamal.
RAPORTUL declarații informative cuprinde un rezumat al declarațiilor informative pe baza cărora s-au preluat date în cadrul decontului precompletat de TVA. Cea mai importantă sursă de date menționată în cadrul raportului este reprezentată de D394 Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional pentru care este specificată perioada de raportare, tipul de declarație (inițială sau rectificativă), numărul precum și data de înregistrare a acesteia.
RAPORTUL privind informațiile preluate din RO e-case de marcat cuprinde borderoul zilelor fiscale aferent vânzărilor comensurate prin intermediul aparatului de marcat electronic fiscal.
RAPORTUL privind informațiile preluate din cadrul sistemului național RO e-factura face trimitere la toate facturile primite și trimise prin intermediul platformei prin specificarea elementelor de identificare a acestora (emitent, beneficiar, număr, data de emitere, baza impozabilă, cota de TVA, TVA aferent etc.)
REGISTRUL achizițiilor de locuințe cu cota redusă de TVA este un document completat de către instituții notariale la momentul transferului dreptului de proprietate în cazul locuințelor care se livrează cu cotă redusă de TVA de 5%. Registrul se utilizează atunci când cel care transmite dreptul de proprietate este înregistrat în scopuri de TVA sau în situația anulării codului de TVA al acestuia. Datele extrase din cadrul acestuia pentru utilitatea precompletării decontului de TVA se rezumă la data de înregistrare a operațiunii în registru, numărul și data încheierii autentificării precum și valoarea în lei a locuinței.
RAPORTUL extras din sistemul național RO e-transport utilizează informații și date din cadrul platformei naționale RO e-transport, mai cu seamă, din cadrul notificării specifice transmise prin intermediul sistemului. Printre principalele aspecte menționate în cadrul raportului se numără: numărul de transporturi declarat, partenerul declarat pentru care se specifică denumirea, codul și țara, tipul operațiunii, scopul operațiunii și baza impozabilă declarată.
RAPORTUL extras din sistemul național vamal îmbracă atributul complexității prin prisma specificității datelor prezentate. Acesta este defalcat pe două paliere, situația importurilor, respectiv cea a exporturilor AES. În cazul situației exporturilor AES sunt specificate aspecte legate de MRN declarație vamală, data acceptării MRN, cuantum total facturat și moneda de facturare, cursul de schimb valutar preluat din nota de evaluare a declarației vamale și valoarea articolului exprimată în lei. Pentru partea de importuri sunt menționate detalii corelate la declarația vamala MRN, data acceptării MRN, număr articol relaționat la caseta 32 a declarației vamale, valoarea impozabilă pentru TVA corelat la caseta 47 a declarației vamale, cota de TVA, valoarea TVA-ului exprimată în lei înscrisă în caseta 47 a declarației vamale TVA plată, scutire, amânare alături de tipul plății.
Iată așadar câte un model extras din cadrul SPV pentru cele 6 rapoarte adiacente decontului precompletat de TVA în cazul unei companii plătitoare de TVA care a primit pe data de 5 septembrie 2024 Nota de conformare RO e-TVA. În baza acesteia, entitatea trebuie să procedeze la întocmirea Notei justificative în vederea conturării suportului documentar privitor la explicații oferite pentru diferențele identificate între decontul depus de către contribuabil și cel precompletat de către autoritățile statutului.
Cu certitudine, subiectul va intra o perioadă îndelungată în aria de interes a comunității de profesioniști contabili și antreprenori, luând în considerare implicațiile generate asupra activității afacerilor. Astfel, recomandarea este spre direcția raportării cu maximă responsabilitate a tuturor aspectelor legate de transmiterea justificărilor privind diferențele identificate pentru menținerea unei relații armonioase cu instituțile fiscale.
Referințe principale de informare
- Site-ul ANAF, Broșură privind Decontul precompletat RO e-TVA destinat persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, material în format electronic disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/s tatic/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Brosura_Ro_eTVA_2024.pdf;
Spațiul Public Virtual, Sistemul Național RO e-TVA.
