Cedare părți sociale

Situatie de fapt:

In anul 2020, societatea comerciala A a efectuat un transfer de active (teren intravilan, cladire) catre societatea comerciala B, societate nou infiintata, transfer in urma careia societatea comerciala A detine 99 % (aport in natura) din capitalul social al societatii comerciale B.
La momentul efectuarii transferului activelor, ambele societati erau platitoare de TVA si impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Atasat, regasiti inregistrarile contabile efectuate atat la societatea A cat si la societatea B, cu mentiunea ca, la societatea A, pentru sumele inregistrate pe seama contului 767,, Alte venituri financiare ,, , a fost calculat, inregistrat si declarat impozit pe veniturile microintreprinderilor. Societatea A doreste sa se retraga, respectiv sa cedeze partile sale sociale unuia dintre actionarii societatii B.

La acest moment, ambele societati sunt platitoare de TVA, iar din punct de vedere al venitului, societatea A este inregistrata ca fiind platitoare de impozit pe profit iar societatea B platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Societatea A doreste sa se retraga, respectiv sa cedeze partile sale sociale unuia dintre actionarii societatii B, prin cedarea partilor sale sociale bunurile aduse ca aport in natura sa ramana in societatea B.

Mentionam ca, persoana fizica careia se doreste sa se cedeze partile sociale, detine parti sociale atat la societatea A (45 %) cat si la societatea B (0.5 %), exista relatii de afiliere intre actionarii societatii A (fiu-mama).

a) Inregistrarile contabile la societatea A, pe baza valorilor stabilite prin raport de evaluare

– scoatere din evidenta  teren

265 = 211 valoare contabila a activului

265 = 768 diferenta dintre valoarea contabila a activului  și cea stabilita prin raport evaluare

– scoatere din evidenta clădiri

2812 = 212  amortizare inregistrata

265 = 212 diferenta ramasa neamortizata

265 = 768 diferenta  dintre valoare contabila a activului și valoarea stabilita prin raport de evaluare

 – în cazul în care valoarea activului stabilita prin raportul de evaluare a fost sub valoarea contabila

265 = 211 valoarea contabila

6641 = 265

768 = 121 inchidere venituri (incluse în baza de impozitare impozit microintreprinderi)

121 = 6641 inchidere cheltuieli

121 = 117 rezultatul reportat

b) Inregistrarile contabile la societatea B, valori specificate in actul constitutiv care atesta aportul in natura

456 = 1011 valoare teren/cladire

211/212   = 456  valoare teren/cladire

1011=1012 valoare teren/cladire

Intrebare:

Care sunt implicatiile fiscale din punct de vedere al TVA-ului si impozitului pe profit la societatea A legat de aceasta tranzactie avand in vedere ca, initial, au fost transferate active (teren intravilan, cladire) ca aport la capitalalul social al societatii B?

Care este monografia contabila pentru inregistratea acestei operatiuni atat la societatea A cat si la societatea B?

Care este modalitatea optima de retragere a societatii A din societatea B, cu implicatii fiscale minime, si daca exista o modalitate de retragere fara a se face plata efectiva a partilor sociale? (exemplu compensare cu aport cont 4551, donatie, etc?)