Universul Fiscal Universul Fiscal
Contul meu

TVA – facturi servicii NON-UE

Cosmin Ștefan Dumitraşcu
Cosmin Ștefan Dumitraşcu
 Valabil la 23 octombrie 2024
Print
Distribuie pagina:

Situația de fapt:

Societate platitoare de TVA in Romania, primeste facturi de la Canva, TikTok si Klaviyo.

Întrebare:

Pentru aceste facturi se aplica taxare inversa, iar sumele vor aparea in D300. Aceste facturi nu apar in D390 si D394, nu?

Daca societatea era neplatitoare de TVA, se aplica taxare inversa, nu se depune D390, dar se plateste TVA-ul aferent acestor facturi si se depune D301 pe codul special de TVA?

Într-adevăr, pentru facturile de la Canva, TikTok și Klaviyo, se aplică taxarea inversă. Aceste facturi vor apărea în Declarația 300 (decontul de TVA), însă nu sunt incluse și în Declarațiile 390 VIES și 394.

Detaliez fiecare caz:

1. Declarația 300 (Decont TVA)

  • Obligatoriu, aceste achiziții trebuie raportate în Declarația 300, deoarece societatea românească va aplica taxarea inversă.

2. Declarația 390 VIES

  • Facturile de la Canva și TikTok, dacă aceste companii emit facturi din UE (achiziții intracomunitare de servicii), trebuie raportate în Declarația 390 VIES.
    • Declarația 390 VIES se completează pentru achiziții de servicii intracomunitare, deci orice factură primită de la un furnizor din UE (cu un cod de TVA valid intracomunitar) va trebui să fie inclusă aici – nu este cazul la niciuna din facturile primite spre analiză.
  • Declarația 394 este utilizată pentru a raporta tranzacțiile efectuate pe teritoriul României (achiziții și livrări de bunuri și servicii între contribuabili înregistrați în scopuri de TVA din România).
  • Facturile de la Canva, TikTok și Klaviyo, nu vor fi incluse în Declarația 394.

Dacă societatea era neplătitoare, așa este, se aplică taxarea inversă, se achită TVA-ul afferent, însă nu pe Codul Special de TVA, ci pe CUI-ul normal al firmei. Acel cod special de TVA, se folosește strict în relația cu spațiul intracomunitar. De exemplu, dacă există tranzacții atât cu spatiul UE, dar și NON-UE, se depune declarația 301 de 2 ori – una pentru CUI normal, și una pentru CIF intracomunitar.

Concluzia: Așadar, pentru o societate neplătitoare de TVA care primește facturi de la furnizori precum Canva, TikTok sau Klaviyo (toti 3 NON-UE), se aplică taxarea inversă, nu se depune D390, dar se plătește TVA-ul aferent prin D301, pe CUI-ul firmei, și nu pe CIF intracomunitar​​.

 

Reglementare:

  • Legea 227/2015

Acest răspuns vă este util?

Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!

2 comentarii

Zeno Rápolti

Zeno Rápolti

17/09/2025 la 12:15

Factura Klaviyo nu are niciun cod de inregistrare (nici de SUA nici de UE), cum se poate inregistra si care sunt randurile in D300 in care se raporteaza?
Va multumesc!

Universul Fiscal Test

Universul Fiscal Test

19/09/2025 la 15:22

Înregistrarea facturii Klaviyo fără cod de TVA (nici SUA, nici UE)
• Klaviyo este furnizor extra-UE. Dacă factura nu are niciun cod de TVA (nici măcar un identificator fiscal), ea se consideră achiziție de servicii de la un furnizor nerezident.
• Conform art. 307 alin. (2) din Codul Fiscal, beneficiarul stabilit în România (plătitor de TVA) este obligat să aplice taxarea inversă.
• Se întocmește o autofactură (sau înregistrare contabilă echivalentă) pentru a evidenția TVA colectată și deductibilă.
Raportarea în Decontul de TVA (D300)
Factura se reflectă astfel:
• Rândul 7 – „Achiziții de servicii de la persoane impozabile nestabilite în România, dar stabilite în afara UE” (se înscrie baza).
• Rândul 20 – TVA aferentă serviciilor achiziționate de la persoane nestabilite în România, dar stabilite în afara UE.
• Dacă TVA este deductibilă, se reflectă și la:
o Rândul 27 – „Total TVA deductibilă”.
Declarații conexe
• Nu apare în D390 VIES (nu e furnizor UE).
• Nu apare în D394 (nu e tranzacție internă).
Factura Klaviyo, chiar dacă nu are cod de TVA, se tratează ca serviciu achiziționat de la un furnizor extra-UE. Se aplică taxare inversă și se raportează în D300 la rândurile 7 și 20 (bază și TVA colectată) și, dacă este deductibilă, și la rândul 27.
La o cautare pe internet am gasit un posibil cod fiscal : EIN (Tax ID American) pentru Klaviyo, Inc
EIN: 46-0989964
– Acest cod este emis de IRS (Statele Unite), deci e folosit în scopuri fiscale în SUA
– Nu înseamnă neapărat că factura pe care o ai conține acest cod sau că Klaviyo îl utilizează în facturi externe. E posibil să nu fie afișat pe factura pe care ai primit-o, din diverse motive.
In lipsa de alt identificator disponibil si avand in vedere ca inregistrarea facturii de la Klaviyo se trateaza ca serviciu achizitionat de la un furnizor extra-UE, consider ca poate fi folosit la inregistrarea furnizorului in contabilitate.

Top