Masa calda oferita angajatilor
Situatie de fapt:
Avem o societate care presteaza exclusiv activitate de restaurant. Se doreste ca salariatii care lucreaza in restaurant sa primeasca gratuit, din partea societatii, o masa calda in timpul activitatii desfasurate. Mentionez ca societatea este microintreprindere si este platitoare de TVA.
Intrebare:
Cum procedam din punct de vedere fiscal:
1. Se datoreaza TVA pentru masa calda oferita salariatiilor?
2. Masa calda primita de salariati reprezinta avantaj pentru salariat si trebuie impozitata?
3. Care este monografia contabila?
1. Legislatia romaneasca prevede ca bunurile acordate cu titlu gratuit angajatilor pot fi considerate livrare de bunuri (respectiv operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA) in anumite conditii. Pentru a vedea daca in situatia dumneavoastra se datoreaza sau nu TVA am analizat opinia Curtii Europene de Justitie intr-o situatie similara.
Conform acesteia, daca nu exista situatii speciale in urma carora angajatii sa nu aiba alta posibilitate de servire a mesei, operatiunea nu este scutita de TVA. Ministerul Finantelor Publice sustine aceasta opinie.
Prin aplicarea opiniei Curtii la situatia dumneavoastra, rezulta ca mesele acordate constituie livrare de bunuri si pentru acestea datorati TVA.
Baza de impozitare pentru calculul TVA o reprezinta costul de productie pentru respectivele mese (in acest cost ar trebui sa includeti toate cheltuielile generate de producerea mesei, respectiv materii prime, salarii, utilitati etc.).
2. Consideram ca masa calda constituie avantaj in natura si ar trebui impozitata. Valoarea la care trebuie aplicata cota de impozit este reprezentata de pretul de vanzarea al produselor, conform meniului sau listei de preturi.
3. Monografia este:
a) Aprovizionarea cu marfa
3xx = 401
4426 = 401
b) Darea in consum
6xx = 3xx
c) Obtinerea de produs finit
345 = 711
d) Masa angajatilor
421 = 345
421 = 4427
Reglementare:
Cauza Curtii Europene de Justitie C-371/07 AstraZenecca.
Cod Fiscal:
– Art 270, alin. (8), lit. b)
– Art 76, alin. (1), lit. s)
– Art 76, alin. (3), lit. c)Norme metodologice de Aplicare a Titlului IV din Codul Fiscal:
– 12, alin. (4)
Ordinul Ministrului Finantelor Publice 1802 / 2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 2 aprilie 2018.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
