Este TVA deductibilă pentru angajatele salariale acordate și impozitate?

În situația în care masa oferită salariaților este tratată drept avantaj în natură și este inclusă în statul de salarii, fiind supusă impozitului pe venit și contribuțiilor sociale obligatorii, TVA aferentă acestor achiziții este deductibilă. Această deductibilitate este reglementată prin art. 297 alin. (4) din Codul fiscal, care prevede că dreptul de deducere a TVA se exercită pentru bunurile și serviciile utilizate pentru realizarea de operațiuni taxabile. Consider că această prevedere se aplică inclusiv în situațiile în care bunurile sau serviciile sunt utilizate pentru acordarea de avantaje în natură, cu condiția ca valoarea acestor avantaje să fie inclusă în baza de calcul a veniturilor salariale impozabile.

Astfel, dacă societatea acordă masa ca avantaj în natură și valoarea acesteia este inclusă în statul de plată al salariaților, impozitată conform prevederilor art. 76 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, care definește avantajele în natură ca venituri din salarii, TVA devine deductibilă. Condiția esențială este ca toate contribuțiile sociale obligatorii (CAS, CASS) și impozitul pe venit să fie calculate și virate către bugetul de stat.

Pentru justificarea deductibilității TVA, societatea trebuie să păstreze documente justificative, precum facturile de achiziție, statele de salarii și fișele de calcul care demonstrează că masa acordată salariaților a fost tratată fiscal ca avantaj în natură.

În concluzie, în cazul în care masa oferită salariaților este tratată fiscal corect ca avantaj în natură și este impozitată corespunzător conform art. 76 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, TVA este deductibilă, în conformitate cu art. 297 alin. (4) din Codul fiscal. Important este să existe o evidență fiscală și contabilă clară care să susțină acest tratament.

 

Reglementare:

• Codul Fiscal