Ajustarea TVA pentru bunurile de capital
Situatie de fapt:
O societate neplatitoare de TVA a achizitionat o cladire in care isi desfasoara activitatea si ulterior a utilat-o. La un an de la achizitie si utilare, societatea devine platitoare de TVA.
Intrebare:
Cum se ajusteaza TVA deductibila?
Persoana impozabila care solicita inscrierea in scopuri de TVA in cazul depasirii plafonului de scutire, are dreptul la ajustarea taxei deductibile astfel:
a) Bunuri aflate in stoc si/sau servicii neutilizate
b) Bunuri de capital pentru care nu a expirat perioada de ajustare a deduceriiSocietatea in discutie se incadreaza la lit. b)
TVA deductibila se ajusteaza:
- Pentru cladiri pe o perioada de 20 de ani
- Pentru utilaje pentru o perioada de 5 ani
Perioada de ajustare incepe in principiu la data de 01.01 a anului in care bunurile au fost achizitionate/receptionate
Ipoteza pentru exemplificare:
- Societatea neplatitoare de TVA in 2017 cumpara o cladire pentru care TVA este 1.000.000 lei
- Societatea neplatitoare de TVA in 2017 cumpara utilaje pentru care TVA este 40.000 lei
- In 2018 societatea devine platitoare de TVA
Calcul: (valoarea/perioada de ajustare) * perioada ramasa = valoarea care poate fi dedusa
1. Cladire: (1.000.000 / 20) * (20 – 1) = 50.000 * 19 = 950.000 lei
2. Utilaje: (40.000 / 5) * (5 – 1) = 8.000 * 4 = 32.000Concluzie:
Societatea va putea deduce 950.000 lei pentru cladire si 32.000 lei pentru utilaje
Deducerea se poate inscrie in primul decont de TVA depus dupa inregistrarea ca platitoare de TVA sau intr-un decont ulterior.
Reglementare:
Cod Fiscal:
- Art 305
- Art 310
Norme Metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul Fiscal:
- Sectiunea 67
- Sectiunea 83, alin. (11) – (13)
- Sectiunea 84
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 24 aprilie 2018.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
