Conform art.15 alin.2 din Legea 227 din 2015, in cazul organizatiilor nonprofit la calculul rezultatului fiscal nu se iau in calcul urmatoarele tipuri de venituri:

– cotizatiile si taxele de inscriere a membrilor

– contributiile banesti sau in natura ale membrilor si simpatizantilor

– taxele de inregistrare stabilite conform legii

– veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la competitii si demonstratii sportive

– venituri din dividende, dobanzi, precum si din diferentele de curs valutar aferente disponibilitatilor si veniturilor neimpozabile

– veniturile din dobanzi obtinute de la casele de ajutor reciproc din acordarea de imprumuturi potrivit legii de organizare si functionare

– veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole

– resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile

– veniturile realizate din actiuni ocazionaleprecum: evenimente  de strangere de fonduri cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau profesional, potrivit statutului acestora

– venituri din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate economica

– veniturile din reclama si publicitate, venituri din inchirieri de spatii publicitare

– sumele primite ca urmare a nerespectarii conditiilor cu care s-a facut donatia/sponsorizarea potrivit legii sub rezerva ca sumele respective sa fie utilizate de catre organizatiile non

– veniturile realizate din despagubiri de la societatile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii altele decat cele care sunt utilizate in activitatea economica

– sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit Titlului IV

– sumele colectate de organizatiile colective autorizate, potrivit legii, pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare  a gestionarii deseurilor.

Conform art.15 alin.3 din Legea 227 din 2015, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile si alte venituri realizate pana la nivelul de 15.000 euro intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevazute la alin.2. In acest cazse datoreaza impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile potrivit alin.2 sau potrivit prezentului aliniar asupra careia se aplica cota prevazuta la art.17 sau art.18 dupa caz.

ART. 15 – Reguli speciale de impozitare

………………………………………………………………………………………………………………………………………………

(2) În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, la calculul rezultatului fiscal, următoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile:

a) cotizațiile și taxele de înscriere ale membrilor;

b) contribuțiile bănești sau în natură ale membrilor și simpatizanților;

c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislației în vigoare;

d) veniturile obținute din vize, taxe și penalități sportive sau din participarea la competiții și demonstrații sportive;

e) donațiile, precum și banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;

f) veniturile din dividende, dobânzi, precum și din diferențele de curs valutar aferente disponibilităților și veniturilor neimpozabile;

g) veniturile din dobânzi obținute de casele de ajutor reciproc din acordarea de împrumuturi potrivit legii de organizare și funcționare;

h) veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;

i) resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile;

j) veniturile realizate din acțiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxă de participare, serbări, tombole, conferințe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizațiilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;

l) veniturile obținute din reclamă și publicitate, veniturile din închirieri de spații publicitare pe: clădiri, terenuri, tricouri, cărți, reviste, ziare, realizate de organizațiile nonprofit de utilitate publică, potrivit legilor de organizare și funcționare, din domeniul culturii, cercetării științifice, învățământului, sportului, sănătății, precum și de camerele de comerț și industrie, organizațiile sindicale și organizațiile patronale; nu se includ în această categorie veniturile obținute din prestări de servicii de intermediere în reclamă și publicitate;

m) sumele primite ca urmare a nerespectării condițiilor cu care s-a făcut donația/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective să fie utilizate de către organizațiile nonprofit, în anul curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului și obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, după caz;

n) veniturile realizate din despăgubiri de la societățile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;

o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;

p) sumele colectate de organizațiile colective autorizate, potrivit legii, pentru îndeplinirea responsabilităților de finanțare a gestionării deșeurilor.

(3) În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile și alte venituri realizate, până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevăzute la alin. (2). Aceste organizații datorează impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra căreia se aplică cota prevăzută la art. 17 sau 18 , după caz.

ART. 17 – Cota de impozitare

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.

ART. 18 – Regimul special pentru contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor

Contribuabilii care desfășoară activități de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor sau cazinourilor, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, și în cazul cărora impozitul pe profit datorat pentru activitățile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective, sunt obligați la plata impozitului în cotă de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.

In concluzie veniturile din premii nu sunt neimpozabile asa cum este prevazut la art.15 alin.2 din Legea 227 din 2015, dar o suma de 15.000 euro intr-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile, pot fi considerate neimpozabile. Se plateste impozit pe profit numai pe partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decat cele considerate venituri neimpozabile aplicandu-se cota de impozitare de 16%.

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015