Monografie contabilă: repartizare profit și utilizare rezerve

Contul 121 – Profit și pierdere arată un sold creditor de 1.823.183,70 lei la sfârșitul anului 2024. Acest sold trebuie transferat la începutul anului 2025 în contul 1171 – Rezultatul reportat.

Nota contabilă:

121 = 1171  1.823.183,70 lei

Contul 1068 – Alte rezerve are un sold creditor de 1.311.331,09 lei. Dacă societatea dorește să utilizeze aceste rezerve, este necesară o hotărâre AGA pentru repartizare.

Nota contabilă (în funcție de decizia AGA):

1068 = 1171 1.311.331,09 lei (sau o parte din sumă, în funcție de decizie)

Înainte de a transfera sumele din alte rezerve (1068) în rezultatul reportat (1171) pentru distribuirea dividendelor, trebuie să se verifice dacă acestea nu provin din profit reinvestit sau alte facilități fiscale. Dacă rezervele au fost constituite din profit reinvestit sau alte facilități fiscale, utilizarea lor va fi supusă impozitării de 16%.

Art. 26: Provizioane/ajustări pentru depreciere şi rezerve

(9) Rezervele reprezentând facilităţi fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor. În cazul în care nu sunt respectate prevederile prezentului alineat, aceste sume se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate. În situaţia în care sunt menţinute până la lichidare, acestea nu sunt luate în calcul la rezultatul fiscal al lichidării. Nu se supun impozitării rezervele de influenţe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităţilor în valută, constituite potrivit legii, înregistrate de instituţiile de credit – persoane juridice române şi sucursalele băncilor străine, care îşi desfăşoară activitatea în România.

Soldul contului 1068 nu trebuie neapărat soldat în 2025.

Singura notă contabilă obligatorie este repartizarea profitului anului 2024 către contul 1171.

După repartizarea profitului din 2024, soldul final al contului 1171 – Rezultatul reportat va fi de 2.016.837,33 lei.

Din acest rezultat, asociații pot decide distribuirea dividendelor, până la limita acestui sold.

Pentru a beneficia de bonificația de până la 15% la impozitul pe profit (OUG 153/2020), este recomandat să mențineți o creștere a capitalului propriu ajustat de cel puțin 25% față de anul anterior.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014
• Codul Fiscal
• OUG 153/2020

Clarificari:

I. As face o precizare, conform balantei atasate la acest mail. Contul 121 – Profit si pierdere are sold debitor ( Sold final) de 125.314,78 lei.
Poate in mail-ul anterior am atasat balanta gresita.
Va rog frumos sa-mi spuneti daca acest aspect schimba inregistrarile contabile

R. In cazul in care soldul este debitor, atunci la început de an 2025, veți face nota 1171 = 121 125.314,78 lei

Soldul final la 1171, după repartizare va fi diferit, dar restul informatiilor din articol raman valabile.