Factura emisă de service – decontată parțial de asigurator
Situație de fapt:
În luna ianuarie am primit prin SPV o factură emisă de un service auto platitor de TVA. Factura reprezinta contravaloarea serviciilor si pieselor auto pentru un autoturism al firmei avariat de o terta persoana, ce urmează a face obiectul unui dosar de despăgubire în baza politei de asigurare RCA. Pe factura sunt menționate informațiile privind firma de asigurari ce va suporta costurile, în baza dosarului de daună și a politei de asigurare. Factură de reparatii este în valoare de 5000 lei, din care 798,32 lei TVA.
În luna februarie firma de asigurari ne-a înștiințat ca achita parțial factura, respectiv 3000 lei (inclusiv TVA), deoarece suma facturata de service-ul auto este exagerată. Menționăm că societatea proprietar autoturism avariat a semnat un contract (cesiune creanta) prin care imputerniceste service-ul auto pentru recuperarea costurilor facturate pentru reparatia auto de la societatea de asigurari.
Întrebare:
Care este monografia contabila de înregistrare a facturii emisa de service, decontata partial de firma de asigurari? Soldul nedecontat de firma de asigurari din factura de service, cum se încadrează în contabilitate?
1. Înregistrarea facturii de reparații primită de la service-ul auto
611 = 401 4201,68 lei
4426 = 401 798,32 lei
2. Anularea dreptului de deducere a TVA-ului (deoarece suma nu este suportată de firmă, ci de asigurător, și nu se exercită dreptul de deducere TVA)
635 = 4426 798,32 lei
Circulara ANAF 53422/2007
1.2. Daca reparatia este efectuata de catre o alta unitate decat cea care este proprietara bunului (sau utilizator sau societate de leasing), in functie de intelegerile dintre societatile de asigurare si asigurati pot apare urmatoarele situatii:
a) societatea care face reparatia poate fi platita direct de societatea de asigurare, fara sa se realizeze decontari si prin societatea care detine bunul, situatie in care aceasta din urma nu inregistreaza nici un fel de fluxuri financiare legate de operatiunea respectiva;
b) reparatia poate fi facturata catre societatea care detine bunul de catre societatea care realizeaza reparatia, situatie in care pentru a obtine despagubirea de la societatea de asigurare proprietarul va depune originalul facturii de reparatii la societatea de asigurare si nu va deduce TVA din factura de reparatii, intrucat conform pct. 46 alin. (1) din Normele Metodologice de aplicare a Titlului VI al Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, nu poate justifica taxa deductibila cu originalul facturii. Societatea de asigurare despagubeste detinatorul bunului inclusiv TVA din factura de reparatii.
3. Înregistrarea creanței asupra firmei de asigurări
401 = 462 5000 lei
4. Înregistrarea veniturilor din despăgubire RCA pentru suma decontată de asigurător
462 = 7581 3000 lei
5. Dacă service-ul auto vă solicită achitarea diferenței de 2000 lei, veți efectua plata către acesta și veți putea ajusta TVA-ul aferent în favoarea dvs. pentru această sumă.
462 = 5121 2000 lei
635 = 4426 – 319,33 lei
Totuși, ați menționat că service-ul auto a preluat dreptul de recuperare a sumei de la firma de asigurări, având semnat un contract de cesiune de creanță. Prin această cesiune, responsabilitatea recuperării banilor revine service-ului, iar datoria firmei dvs. față de acesta se stinge. Prin urmare, nu mai aveți obligația de a achita cei 2.000 lei către service-ul auto.
Prin urmare, monografia contabila devine:
6. Înregistrarea veniturilor din despăgubire RCA pentru suma decontată de asigurător
462 = 7581 5000 lei
Reglementare:
- OMFP 1802/2014;
- Circulara ANAF 53422/2007
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 20 Februarie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
