Sumele refacturate si puse la dispozitie in cazul unei societati autorizate sa agentureze nave
Situatie de fapt:
Agenturare nave
Intrebare:
Va rog sa ma ajutati cu o monografie privind activitatea de agenturare nave.
Societatea X, are ca obiect de activitate agenturarea de nave, ei printr-un agent maritim se ocupa de navele care ajung in portul Constanta, colecteaza diferite taxe in numele clientului pe care i le refactureaza exact cum le primeste, daca refacturez suma totala (baza+tva), adica il recuperez de la client nu am voie sa deduc tva din factura primita de la furnizor?
Numerarul pe care i-l dau comandantului de nava si il primesc inapoi cum il contabilizez, ce reprezinta pentru societate?
In cazul uni control ANAF care sunt documentele care trebuie pastrate, arhivate pentru a dovedi ca s-au urmarit doare refacturarea?
Care sunt declaratiile specifice, exista vreo particularitate prinvind D300, D390?
Conform legii 578 din 2002, agenturarea navelor se efectueaza numai de agenti economici specializati si autorizati, numiti agenti. Agentul reprezinta nava si comandantul , proprietarul sau operatorul navei in fata autoritatilor publice, a administratiilor, a tuturor agentilor economici care presteaza servicii pentru nava, echipaj, proprietar sau operator si actioneaza in limitele mandatului de imputernicire dat de acestia.
Agentul are obligatia sa aduca la cunostinta comandantului navei agenturate prevederile legale aplicabile din domeniul transportului naval, activitatea autoritatilor publice si administratiilor, precum si ordinele si dispozitiile autoritatilor locale, care actioneaza in porturi si pe caile navigabile.
Agentul garanteaza plata tarifelor, a taxelor si a celorlalte cheltuieli de portuare catre autoritatile publice, administratiile si agentii economici care presteaza servicii de siguranta stabilite in conformitate cu reglementarile in vigoare sau prevazute in contractele incheiate.
Pentru serviciile de agenturare prestate agentul percepe tarife stabilite in conformitate cu prevederile legale.
LEGE nr. 528 din 17 iulie 2002
- După articolul 7^30 se introduce capitolul II^5 cu următorul titlu:
“Agenturarea navelor”
- După titlul capitolului II^5 se introduc articolele 7^31-7^35 cu următorul cuprins:
“Art. 7^31. – Agenturarea navelor se efectuează numai de agenţi economici specializaţi şi autorizaţi în acest sens, denumiţi în continuare agenţi, persoane juridice române care îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu prevederile legale.
Art. 7^32. – (1) Agentul este singurul îndreptăţit sa reprezinte nava, precum şi pe comandantul, proprietarul sau operatorul acesteia în faţa autorităţilor publice, a administraţiilor, a tuturor agenţilor economici care prestează servicii pentru nava, echipaj, proprietar sau operator şi acţionează în limitele mandatului de împuternicire dat de aceştia.
(2) Agentul are obligaţia sa asiste nava şi pe comandatul acesteia în toate acţiunile sale, de la sosire şi până la plecarea din port.(3) Agentul este obligat sa acorde asistenţa tuturor reprezentanţilor autorităţilor publice în raporturile acestora cu nava. Orice vizita la nava a reprezentanţilor autorităţilor publice se va face numai în prezenta agentului.
Art. 7^33. – Agentul are obligaţia sa aducă la cunoştinţa comandantului navei agenturate prevederile legale aplicabile din domeniul transportului naval, activitatea autorităţilor publice şi administraţiilor, precum şi ordinele şi dispoziţiile autorităţilor locale, care acţionează în porturi şi pe căile navigabile.
Art. 7^34. – Pentru navele pe care le agentureaza agentul garantează plata tarifelor, a taxelor şi a celorlalte cheltuieli portuare către autorităţile publice, administraţiile şi agenţii economici care prestează servicii de siguranţă, stabilite în conformitate cu reglementările în vigoare sau prevăzute în contractele încheiate.
Art. 7^35. – Pentru serviciile de agenturare prestate agentul percepe tarife stabilite în conformitate cu prevederile legale.”
In cazul dumneavoastra asa cum ati vazut si din cuprinsul legii, taxele platite in numele navei si pentru nava de catre agent sunt recuperate dumneavostra aplicand structura de comisionar.
Refacturarea de cheltuieli nu intra in baza de impozitare conform art.286 alin.4 litera e) din Legea 227 din 2014, drept urmare taxele si impozitele platite in numele navei nu vor fi facturate cu TVA.
Veti folosi contul 461 Debitori diversi in cazul primirii facturilor de la diversi furnizori si a refacturarii lor.
461 = 401
4111 = 461
In cazul in care legea va permite sa refacturati mai mult decat platiti cheltuieli pentru acea nava, atunci veti inregistra o cheltuiala si un venit aferent acelor facturi.
Numerarul pe care il dati comandantului il inregistrati la fel in contul 461 Debitori diversi, pentru ca dumneavostra incasati in cont de la proprietar suma de bani pusa la dispozitie comandantului navei. Daca suma este in valuta veti folosi conturile de venituri sau cheltuieli din diferente de curs valutar.
Daca facturile sunt pe numele firmei de agenturare, si asta asa trebuie sa fie pentru ca altfel nu mai are rost refacturarea, le veti prezenta in original controlului celor de la ANAF.
Daca nu aveti facturi pe numele firmei de agenturare, trebuie sa faceti copii dupa toate facturile emise in numele proprietarului navei pentru care ati facut plata din conturile firmei de agenturare.
Catre ANAF aveti declaratiile pe care le depuneti normal in fiecare luna, 300,394 si 390 numai pentru facturile primite de la furnizori din UE, cum ar fi factura de comision pe care e emiteti catre prorpietarul navei.
ART. 286 – Baza de impozitare pentru livrări de bunuri și prestări de servicii efectuate în interiorul țării
(4) Baza de impozitare nu cuprinde următoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile și alte reduceri de preț, acordate de furnizori direct clienților la data exigibilității taxei;Norme metodologice
b) sumele reprezentând daune-interese, stabilite prin hotărâre judecătorească definitivă/definitivă și irevocabilă, după caz, penalizările și orice alte sume solicitate pentru neîndeplinirea totală sau parțială a obligațiilor contractuale, dacă sunt percepute peste prețurile și/sau tarifele negociate;
c) dobânzile, percepute după data livrării sau prestării, pentru plăți cu întârziere;
d) valoarea ambalajelor care circulă între furnizorii de marfă și clienți, prin schimb, fără facturare; Norme metodologice
e) sumele achitate de o persoană impozabilă în numele și în contul altei persoane și care apoi se decontează acesteia, inclusiv atunci când locatorul asigură el însuși bunul care face obiectul unui contract de leasing financiar sau operațional și refacturează locatarului costul exact al asigurării, precum și sumele încasate de o persoană impozabilă în numele și în contul unei alte persoane.Norme metodologice
(5) Se consideră că are loc o refacturare de cheltuieli, în sensul alin. (4), atunci când sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) persoana impozabilă urmărește doar recuperarea contravalorii unor achiziții de bunuri/servicii care au fost efectuate pe numele său, dar în contul altei persoane;
b) persoana impozabilă nu recuperează mai mult decât cheltuiala efectuată.
Regelementare:
- legii 578 din 2002
- art.286 alin.4 litera e) din Legea 227 din 2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 23 februarie 2025.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
