Asigurare voluntară de sănătate – tratament fiscal și monografie contabilă
Situatie de fapt:
Microintreprindere platitoare de impozit pe venit plateste pentru salariati sai asigurare voluntara de sanatate. Valoarea asigurarii, pe fiecare salariat, depaseste plafonul neimpozabil de 400 EUR anual.
Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual am luat in calcul urmatoarele : 400 eur / 12 luni = 33,33 eur/ luna.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
Intrebare:
Sumele care depasesc plafonul de 400 Euro anual, calculat la cursul din ultima zi a lunii pentru care se platesc depturile salariale reprezinta venituri salariale impozitate cu impozit pe venit si contributii sociale?
Care este monografia contabila pentru partea impozabila, din asigurarea voluntara de sanatate ce depaseste suma de 400 eur anual?
Da, sumele care depășesc plafonul de 400 euro anual (calculat la cursul din ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale) sunt considerate venituri de natură salarială și sunt impozitate cu:
1. Impozit pe venit de 10% (conform art. 76 alin. (41) din Codul fiscal).
2. Contribuții sociale obligatorii:
- CAS 25% (conform art. 139 alin. (1) din Codul fiscal).
- CASS 10% (conform art. 157 alin. (1) din Codul fiscal).
- CAM 2.25% (conform art. 220^3 din Codul fiscal).
Art. 76: Definirea veniturilor din salarii şi asimilate salariilor
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplică şi următoarelor tipuri de venituri, considerate asimilate salariilor:
(41) (41) Următoarele venituri cumulate lunar nu reprezintă venit impozabil în înţelesul impozitului pe venit, în limita plafonului lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat sau din solda lunară/salariul lunar acordată/acordat potrivit legii:
f) primele de asigurare voluntară de sănătate, precum şi serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajaţii proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depăşească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană;
Norme metodologice, pct.14, alin. (5)
(6) Pe parcursul anului plătitorul de venituri din salarii cumulează sumele în euro, prevăzute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) şi (iv) din Codul fiscal, şi verifică încadrarea în plafonul deductibil prevăzut de lege. Pentru verificarea încadrării în plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Naţională a României, în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se plătesc drepturile salariale.
Monografie contabilă
Achiziția serviciilor medicale
% = 4014282 – cu partea reprezentand angajat
6457 – suma neimpozabila
Când firma achită prima de asigurare în numele angajatului ca avantaj în natură, aceasta devine o creanta temporară a angajatorului asupra angajatului, reflectată în contul 4282.
Plata abonamentului pentru servicii medicale
401 = 5121Recunoașterea sumelor ca beneficii salariale
6421 = 421Reținerea și înregistrarea contribuțiilor salariale
421 = % (4315, 4316, 444)Înregistrarea contribuției asiguratorii pentru muncă (CAM)
646 = 436Decontarea avantajului suportat de societate
421 = 4282Angajatorul plătește asigurarea în numele angajatului, valoarea acesteia fiind adăugată la salariul brut. Se reflectă ca o obligație salarială achitată prin avantajul în natură.
Reglementare:
- OMFP 1802/2014;
- Codul Fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Bianca Dolores Meze, in data de 23 februarie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal, sub brandul AtelierContabilitate.
