Obligațiile fiscale in cazul Vanzarilor intracomunitare de bunuri la distanta/Prestarilor de servicii furnizate pe cale electronica
Situatie de fapt:
O societatea neplatitoare de TVA vrea sa se inregistreze pe o platforma Shopify. Pentru un cost lunar aceasta platforma ne lasa sa vindem produse atat digitale cat si fizice.
Este un serviciu care costa lunar si ei iti pun la dispozitie o platforma pe care o integrezi pe website, sau folosesti website-ul tau.
Costa vreo 30 euro pe luna. Cu platforma asta poti sa pui produse rapid si ai metode de a accepta plati, de regula cu cardul.
Noi vrem sa vindem produse digitale, dar si fizice (produsele sunt carti digitale, stickere, sacose personalizate, sosete personalizate, arta digitala, desene digitale). Vor sa faca un magazin online pe aceste platforme, clientii vor fi persoane fizice. Inteleg ca ar fi platforme gen Emag.
Intrebare:
Ce ne sfatuiti sa facem, care ar fi pasii? sa ne inregistram in OSS? Am observat ca exista un plafon de pana la 10.000 euro pentru care nu trebuie sa te inregistrezi.
Intelegem ca o societate stabilita in Romania (UE) va realiza prin intermediul unei platforme online vanzari intracomunitare de bunuri la distanta (catre persoane neimpozabile – persoane fizice), asa cum sunt acestea definite la art. 266, Cod fiscal:
35. vânzarea intracomunitară de bunuri la distanță înseamnă o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau în numele acestuia, inclusiv în cazul în care furnizorul intervine în mod indirect în transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decât cel în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client, dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:
a) livrarea de bunuri este efectuată pentru o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă ale cărei achiziții intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operațiuni impozabile în România în temeiul art. 268 alin. (4) și alin. (8) lit. a) și art. 3151 alin. (9) sau corespondentul acestor articole din legislația statului membru de destinație, în cazul în care acesta este altul decât România, sau pentru orice altă persoană neimpozabilă;
b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate după asamblare sau instalare, cu sau fără funcționare de probă, de către furnizor sau în numele acestuia;
Atragem atentia ca vorbim de vanzare intracomunitara la distanta doar atunci cand bunurile sunt expediate/transportate in alt stat catre un client, persoana neimpozabila.
Vanzarea de produse digitale (carti), fara transport (clientul isi descarca singur de pe site/platforma cartea digitala) este considerata o prestare de servicii conform Regulamentului UE 282/2011 pentru care locul prestarii se va stabili in relatie cu o persoana neimpozabila pe exceptia de la regula B2C (acolo unde beneficiarul este stabilit).
Art. 278 alin.5 h) locul unde beneficiarul este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită, în cazul următoarelor servicii prestate către o persoană neimpozabilă:
(…)
3. serviciile furnizate pe cale electronică.
Incepand cu 1 iulie 2021 regula generală pentru stabilirea locului vânzării intracomunitare de bunuri la distanță a fost modificata.
Astfel, conform art. 275 (2) Cod fiscal, locul (statul in care se taxeaza livrarile) este cel în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client (persoana fizica, in cazul de fata).
Prin excepție, conform art. 2781 se stabilește un plafon (de 10.000 euro/46.337 lei) care cuprinde:
– vânzările intracomunitare la distanță, și
– prestările de servicii pe cale electronica (…), dacă aceste operațiuni sunt realizate de aceeași persoana impozabilă si sunt furnizate către persoane neimpozabile stabilite în UE, dar în alt SM decât prestatorul, pana la care operatiunile sunt taxabile in Romania (locul este stabilit conform Art. 275 (1) si (278 (3)).
Astfel, pana la atingerea acestui plafon, societatea va factura cu TVA romanesc, taxa datorandu-se in Romania. In cazul de fata, se va aplica scutirea de taxa pentru microintreprinderi, societatea nefiind inregistrata in scop de TVA.
Dupa depasirea plafonului de 46.337 lei (vanzari intracomunitar de bunuri la distanta, prestari de servicii pe cale electronica), locul acestor operatiuni va fi:
– statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client, persoana fizica, sau
– acolo unde beneficiarul este stabilit,
prin urmare TVA se va datora acolo unde va fi locul operatiunilor (in alte state decat Romania).
Societatea va avea optiunea in acest caz:
– de a se inregistra in scop de TVA prin toate statele unde operatiunile isi vor avea locul, facturand cu TVA local, colectand, declarand si platind TVA in acele state, sau
– de a se inregistra pentru aplicarea regimului special OSS prevazut in Codul fiscal la art. 315 (Ordinul 1387/2021 pentru aprobarea Procedurii de înregistrare în vederea utilizării unuia dintre regimurile speciale pentru persoanele impozabile care prestează servicii către persoane neimpozabile sau efectuează vânzări de bunuri la distanţă, precum şi pentru declararea taxei pe valoarea adăugată, potrivit prevederilor art. 314, art. 315 şi art. 315^2 din Codul fiscal, în situaţia în care România este stat membru de înregistrare), caz in care, nu se va inregistra in scop de TVA in celelalte state, dar va colecta TVA aferent statelor respective, declarandu-l si platindu-l insa in Romania.
Mai multe detalii pentru utilizarea aplicatiei OSS gasiti in Ghidul ANAF:
https://static.anaf.ro/static/
10/Anaf/Informatii_R/Ghid_OSS_ 02092021.pdf Inregistrarea in scop de TVA in cazul in care societatea opteaza pentru aplicarea regimului special OSS:
Art. 317
(21) Persoana impozabilă care are sediul activității economice în România, dacă nu este înregistrată și nu este obligată să se înregistreze conform art. 316, poate solicita să se înregistreze, conform prezentului articol, în cazul în care optează pentru aplicarea regimului special prevăzut la art. 315.
Art. 275 (2) Prin excepție de la prevederile alin. (1) lit. a), locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanță este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client.
ART. 2781 – Pragul pentru persoanele impozabile care efectuează operațiunile prevăzute la art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h)
(1) Prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) nu se aplică dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) furnizorul sau prestatorul este stabilit sau, dacă nu este stabilit, își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită într-un singur stat membru;
b) sunt prestate servicii către persoane neimpozabile care sunt stabilite, își au domiciliul stabil sau reședința obișnuită în orice stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a), sau sunt expediate ori transportate bunuri către un stat membru, altul decât statul membru prevăzut la lit. a); și
c) valoarea totală, fără TVA, a operațiunilor prevăzute la lit. b) nu depășește, în anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume în moneda națională și nici nu a depășit această sumă în cursul anului calendaristic precedent.
(2) Atunci când, în cursul unui an calendaristic, pragul prevăzut la alin. (1) lit. c) este depășit, prevederile art. 275 alin. (2) și art. 278 alin. (5) lit. h) se aplică de la momentul depășirii pragului.
Reglementare:
- Art. 275, 278, 317 – Cod fiscal,
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 26 Februarie 2025.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
