Ajustare TVA în cazul livrării construcțiilor rezidențiale ca parte a politicii sociale
Situatie de fapt:
Societatea construieste in regie proprie o cladire rezidentiala si deduce tva 19% la facturile primite pentru materialele de constructii. Proces verbal de terminare a lucrarilor: iunie 2024, in martie 2025 vinde constructia catre o persoana fizica cu tva 9% conf art 291 alin 2 lit m pct 3.
Intrebare:
In acest caz (a vanzarilor de locuinte ca parte a politicii sociale) societatea mai are obligatia ajustarii tva-ului?
Cazurile în care avem obligația ajustării taxei deduse sunt prezentate la art. 305 alin. (4) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și anume:
(4) Ajustarea taxei deductibile prevăzute la alin. (1) lit. d) se efectuează:
a) în situația în care bunul de capital este folosit de persoana impozabilă:
1. integral sau parțial, pentru alte scopuri decât activitățile economice, cu excepția bunurilor a căror achiziție face obiectul limitării la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art. 298 ;
2. pentru realizarea de operațiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere a taxei într-o măsură diferită față de deducerea inițială;
b) în cazurile în care apar modificări ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) în situația în care un bun de capital al cărui drept de deducere a fost integral sau parțial limitat face obiectul oricărei operațiuni pentru care taxa este deductibilă. În cazul unei livrări de bunuri, valoarea suplimentară a taxei de dedus se limitează la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului respectiv;
d) în situația în care bunul de capital își încetează existența, cu următoarele excepții:
1. bunul de capital a făcut obiectul unei livrări sau unei livrări către sine pentru care taxa este deductibilă;
2. bunul de capital este pierdut, distrus sau furat, în condițiile în care aceste situații sunt demonstrate sau confirmate în mod corespunzător. În cazul bunurilor furate, persoana impozabilă demonstrează furtul bunurilor pe baza actelor doveditoare emise de organele judiciare;
3. situațiile prevăzute la art. 270 alin. (8);
4. în cazul casării unui bun de capital;
e) în cazurile prevăzute la art. 287
Cazul în care o construcție se livrează ca parte a politicii sociale cu cota de TVA de 9% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal nu se regăsește la art. 305 alin. (4) din Codul fiscal și, prin urmare, nu aveți obligativitatea ajustării taxei deduse pentru achizițiile necesare construirii acestor construcții.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 13 Martie 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
