Achizitie marfa China_livrare in Olanda
Situatie de fapt:
O societate românească, Societatea X SRL, înregistrată în scopuri de TVA în România, a achiziționat în luna mai produsul A din China. Marfa a fost importată în Uniunea Europeană prin Olanda (fiind descărcată direct în această țară), fără a tranzita România sau alte state membre UE, și a fost vândută ulterior de Societatea X direct către un client stabilit în Olanda (BV), fără ca marfa să părăsească teritoriul olandez.
Organele vamale din Olanda nu au calculat TVA la import, astfel că TVA-ul aferent nu a fost achitat de către Societatea X în vamă.
Întrebări:
1. Care sunt obligațiile fiscale de declarare și plată aferente acestui import, atât din perspectiva autorităților fiscale din România, cât și din perspectiva celor din Olanda?
2. În condițiile în care TVA-ul nu a fost achitat în vamă în Olanda, ce măsuri trebuie întreprinse pentru ca societatea românească să se conformeze reglementărilor fiscale aplicabile?
3. Unde trebuia achitat TVA-ul aferent importului din China – în România sau în Olanda?
4. Poate clientul olandez (BV) achita TVA-ul în vamă în numele societății românești? Dacă da, care sunt documentele justificative necesare pentru a acoperi această plată din punct de vedere legal și fiscal?
Având în vedere că marfa a fost importată și livrată exclusiv pe teritoriul Olandei, fără a tranzita alt stat membru UE:
Poate societatea românească aplica mecanismul taxării inverse la vânzarea către clientul olandez (valoarea tranzacției fiind de peste 15.000 EUR iar marfa netranzitand alta tara din UE)?
Sau este obligatorie înregistrarea fiscală în scopuri de TVA în Olanda, înainte de realizarea vânzării?
În cazul în care factura de vânzare a fost deja emisă cu mecanismul taxării inverse, iar ulterior se constată că SRL-ul trebuia înregistrat în Olanda:
1. Cum poate fi corectată această facturare din punct de vedere contabil și fiscal?
2. Este posibilă înregistrarea retroactivă în scopuri de TVA în Olanda?
3. Ce sancțiuni pot interveni în cazul în care societatea nu se conformează obligațiilor din Olanda?
4. Care sunt documentele justificative obligatorii (în original sau copie) pe care societatea românească trebuie să le dețină pentru a susține această tranzacție (achiziție din China, import în Olanda, vânzare în Olanda)? Și care este termenul legal de arhivare al acestora?
5. Dacă plata către furnizorul din China a fost efectuată direct de către clientul olandez (BV), în numele societății românești:
6. Ce documente justificative sunt necesare pentru a reflecta corect în evidențele contabile și fiscale ale SRL-ului această plată?
7. Este suficient un acord scris între părți și dovada transferului bancar?
Pentru formalitatile vamale si achitarea TVA la intrarea in spatiul comunitar (importatorul in speta societatea X) va trebui sa se inregistreze in scop de TVA in Olanda si sa achite TVA .
„ ART. 309 – Persoana obligată la plata taxei pentru importul de bunuri
Plata taxei pentru importul de bunuri supus taxării, conform prezentului titlu, este obligația importatorului.”
TVA se achita in tara unde patrunde marfa pe teritoriul UE – in speta in Olanda.
Ulterior aceasta are posibilitatea sa si-l recupereze in primul decont de TVA pe care il va depune in Olanda.
Va factura catre firma olandeza BV cu TVA olandez pe care il va colecta si il compensa in decontul de TVA cu cel achitat in vama la achizitie.
Nu se poate emite factura cu taxare inversa pentru ca marfa nu circula dintr-un stat membru in alt stat membru. Daca s-a emis factura asa va trebui stornata si refacuta cu TVA olandez dupa inregistrarea societatii X in Olanda avand codul NL.
Referitor la plata TVA in vama de catre firma olandeza trebuie vazuta legislatia fiscala din Olanda daca prevede aceasta posibilitate.
In functie ce prevede legislatia fiscala olandeza se poate inregistra retroactiv in scop de TVA sau nu, eventual prin plata unei sanctiuni pentru inregistrarea cu intarziere. Si sanctunile sunt prevazute tot in legislatia lor.
Legislatia noastra nu are nicio incidenta in acest caz.
Pentru importul marfii in Olanda, societatea X importatoarea are obligatia detinerii documentelor justificative (facturi de achizitie, CMR , dovada transportului din China in Olanda, documentele pe care le primeste de la organele vamale din Olanda). – termen de arhivare prevaziut de legislatia noastra – 5 ani. – Legea 82/1991
„Articolul 25
Registrele de contabilitate obligatorii și documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitatea financiară se păstrează în arhiva persoanelor prevăzute la art. 1 timp de 5 ani calculați de la data de 1 iulie a anului următor celui încheierii exercițiului financiar în care au fost întocmite, inclusiv pentru statele de salarii.”
Daca plata marfii catre furnizorul din China e efectuata de catre clientul din Olanda va trebui sa aveti un contract tripartit intre Societatea X , Furnizorul din China si Clientiul BV din Olanda in care sa se specifice faptul ca marfa va fi achitata de catre Clientul BV catre China iar ulterior Societatea X se va compensa cu clientul din Olanda.
In baza acestui contract si a dovezilor de plata (extrase bancare) se vor face si inregistrarile in contabilitate pentru stingerea datoriilor si creantelor.
Reglementare:
- Codul Fiscal art 309;
- Ordinul 1802/2014; Legea 82/1991
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 21 iulie 2025.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
