Conform Codului Fiscal, se consideră redevență plățile de orice natură primite pentru folosirea ori dreptul de folosință al oricărui echipament industrial, comercial sau științific, container, cablu, conductă, satelit, fibră optică sau tehnologii similare. Utilajul este un echipament industrial, motiv pentru care suma platita va fi considerata redeventa.

Conventia de evitare a dublei impuneri stabileste:

“3. Termenul redevenţe folosit în prezentul articol înseamnă plăţi de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice ori ştiinţifice (inclusiv asupra filmelor de cinematograf sau filmelor, înregistrărilor pe benzi ori alte mijloace radio sau de televiziune ori alt fel de transmisiune), orice patent, marcă de comerţ, desen sau model, plan, formulă secretă ori procedeu de fabricaţie sau pentru utilizarea ori dreptul de a utiliza orice drept de autor asupra programelor de computer sau pentru informaţii referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial ori ştiinţific. Termenul redevenţe include, de asemenea, plăţi de orice fel primite pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza numele unei persoane, imaginea acesteia ori orice alte drepturi similare legate de personalitate, precum şi plăţi primite în legătură cu înregistrarea la radio sau televiziune a spectacolelor artiştilor sau a performanţelor sportivilor.”

Legislatia in vigoare stabileste in mod expres ca in cazul orice prevedere a prezentului cod contravine unei prevederi a unui tratat la care România este parte, se aplică prevederea acelui tratat. Conform prevederilor de mai sus, in speta expusa, veniturile societatii din Germania nu vor fi tratate ca redevente.

Deoarece nu exista prevederi speciale privind inchirierea unor bunuri imobile in conventie, veniturilor li se va aplica regula generala privind profiturile intreprinderii. Regula generala stabileste ca “profiturile unei întreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul în care întreprinderea exercită activitate de afaceri în celălalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo”. 

In concluzie, in speta, daca societatea din Germania nu are sediu permanent in Romania, veniturile se vor impozita doar in Germania iar societatea din Romania nu retine impozit la sursa (pentru ca a primit certificatul de rezidenta)

 

Reglementare:

• Cod Fiscal art. 1 alin. (3), art. 7 pct. 36 lit. d)
• Convenţia dintre România şi Republica Federală Germania pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe capital art. 7, art. 12,