Va fi nevoie sa verificati în certificatul de urbanism ce fel de teren este: construibil sau neconstruibil. În funcție de acest aspect tratamentul din punct de vedere al TVA diferă.

1. Dacă terenul este construibil

Se considera livrare impozabila, iar societatea fiind platitoare de TVA, va colecta TVA la vanzare

Art. 292: Scutiri pentru anumite activităţi de interes general şi scutiri pentru alte activităţi

(2) Următoarele operaţiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:

f)livrarea de construcţii/părţi de construcţii şi a terenurilor pe care sunt construite, precum şi a oricăror altor terenuri. Prin excepţie, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcţii noi, de părţi de construcţii noi sau de terenuri construibile. În sensul prezentului articol se definesc următoarele:

1.teren construibil reprezintă orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcţii, conform legislaţiei în vigoare;

2.construcţie înseamnă orice structură fixată în sau pe pământ;

3.livrarea unei construcţii noi sau a unei părţi din aceasta înseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcţiei sau a unei părţi a acesteia, după caz, în urma transformării;

4.o construcţie nouă cuprinde şi orice construcţie transformată sau parte transformată a unei construcţii, dacă costul transformării, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea construcţiei sau a părţii din construcţie, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformării, respectiv valoarea înregistrată în contabilitate în cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidenţa contabilă şi care nu aplică metoda de evaluare bazată pe cost în conformitate cu Standardele internaţionale de raportare financiară, sau valoarea stabilită printr-un raport de expertiză/evaluare, în cazul altor persoane impozabile. În cazul în care se înstrăinează doar o parte din construcţie, iar valoarea acesteia şi a îmbunătăţirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate în baza unui raport de expertiză/evaluare;

Totuși, se poate aplica taxarea inversa daca ambi parteneri sunt înregistrați în scopuri de TVA.

Art. 331: Măsuri de simplificare .

(2) Operaţiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

g) construcţiile, astfel cum sunt definite la art. 292 alin. (2) lit. f) pct. 2, părţile de construcţie şi terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opţiune;

2. Dacă terenul este neconstruibil

– livrarea este scutită de TVA fără drept de deducere

– în acest caz nu se colecteaza TVA la vanzare

– deoarece la achizitie nu a fost dedus TVA (achizitia a fost de la persoana fizica) nu se fac ajustari de TVA

Monografie contabila

–        Achiziție teren de la persoană fizică: 371 = 401 (dacă intenția este pentru vanzare) sau 2111 = 404 (dacă intenția este ca investiție pe termen lung)

• Vanzare teren: 4111 = 707/7583 cu 4111 = 4427 (dacă la vanzare se colecteaza TVA) 4111 = 707/7583 cu 4426 = 4427 (dacă la vanzare se face taxare inversa) și 4111 = 707/7583 (daca vanzarea este scutită fără drept de deducere)
• Scoaterea din evidenta 607 = 371 sau 6583 = 2111

Alte aspecte cu impact contabil și fiscal nu mai sunt de avut în vedere. Impozitarea profitului se face în funcție de regimul fiscal: micro sau profit.

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014; Codul Fiscal – art.292, art.311