Achizitii de servicii din Non UE, TVA si impozit nerezidenti

Situatia de fapt:

Suntem o companie din România, înregistrată în scopuri de TVA. Achiziționăm diverse servicii de la un furnizor nerezident din Republica Moldova (în afara UE), respectiv:

servicii IT (administrare software, administrare pagini web);

servicii de call-center;

servicii de comision în vânzări (intermediere / brokeraj);

Aceste servicii sunt facturate către noi fără TVA.

Intrebare:

Vă rugăm să ne clarificați următoarele aspecte fiscale pentru România:

1. Tratamentul din punctul de vedere al TVA

Având în vedere că serviciile sunt prestate de o companie nerezidentă, iar beneficiarul este o companie din România, vă rugăm să confirmați:

dacă aceste operațiuni se consideră import de servicii, conform art. 268 și art. 278 din Codul fiscal;

dacă avem obligația de a calcula TVA prin mecanismul taxării inverse (reverse charge), prin aplicarea cotei standard de TVA, prin înregistrări contabile specifice (4426/4427) și prin includerea acestor operațiuni în decontul de TVA (formular 300 și eventual în 390 dacă este cazul);

dacă tratamentul prin taxare inversă se aplică tuturor tipurilor de servicii enumerate (IT, call-center, administrare software, comision în vânzări etc.).

2. Impozitul pe veniturile nerezidenților

Furnizorul din Republica Moldova ne-a furnizat certificat de rezidență fiscală valabil.

Vă rugăm să ne precizați:

dacă, în baza Convenției de evitare a dublei impuneri dintre România și Republica Moldova, avem obligația de reținere la sursă a impozitului pe venitul nerezidentului pentru serviciile menționate;

dacă anumite tipuri de servicii (de exemplu, comision în vânzări sau consultanță IT) intră în categoria veniturilor impozabile în România;

dacă există alte obligații declarative aferente acestor plăți (ex.: depunerea formularului 207 sau altele).

Vă rugăm să ne indicați baza legală relevantă (articole din Codul fiscal și eventualele prevederi aplicabile din Convenția de evitare a dublei impuneri).