Taxare inversă achiziție PC-uri
Situatie de fapt:
O societate platitoare de TVA cumpara de la PC garage mai multe calculatoare de tip: PC Gaming BALAUR Ultra, Intel Ultra 5-225F 3.3GHz, 32GB. Factura este mai mare de 22.500 lei fara TVA. Factura se emite cu TVA.
Intrebare:
Furnizorul refuza sa emita factura cu taxare inversa pe motiv ca: in normele de aplicare a Codului fiscal exista mentionat: (15) In categoria dispozitivelor cu circuite integrate prevazute la art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal nu se includ bunurile in care sunt incorporate sau instalate circuite integrate, precum servere pentru computer, unitati pentru desktop, tablete, carduri de memorie cu circuite integrate si altele asemenea, neavand relevanta daca livrarea bunurilor respective are loc inainte de integrarea lor in produse destinate utilizatorului final, precum și dispozitive precum antene, filtre electronice, inductanțe, respectiv componente electrice cu valoare de inductanta fixa sau reglabila, condensatori, senzori.
Are sau nu dreptate? Firma noastra recupereaza TVA de la ANAF si nu suntem siguri daca este in regula sa deducem TVA-ul de la aceste facturi.
Potrivit art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal, se aplică taxare inversă pentru furnizările de dispozitive cu circuite integrate, cum ar fi microprocesoare și unități centrale de procesare, înainte de integrarea lor în produse destinate utilizatorului final.
La pct. 109 alin. (15) din Normele date în aplicarea art. 331 alin. (2) lit. j) se menționează că pentru furnizarea de dispozitive cu circuite integrate se aplică taxarea inversă conform art. 331 alin. (2) lit. j) din Codul fiscal dacă la data livrării acestea nu sunt încă integrate în produse destinate utilizatorului final și sunt vândute separat, nu ca și părți ale unor bunuri care le încorporează. Relevant este și exemplul dat la același alineat și anume:
O societate A cu sediul în București, producătoare de dispozitive cu circuite integrate, vinde microprocesoare în valoare de 55.000 lei unei societăți B, cu sediul în Brașov. Bunurile se transportă din București la sediul lui B din Brașov și sunt vândute fără a fi încorporate de A în produsele lui B.
O parte din microprocesoarele achiziționate de la A sunt încorporate de B în computere, iar o altă parte a acestora sunt revândute de B către utilizatori finali.
B revinde o parte din microprocesoarele neîncorporate în calculatoare către societatea C, la un preț total de 35.000 lei și le transportă la sediul beneficiarului din Sibiu.
De asemenea, B livrează computerele în care a încorporat microprocesoarele achiziționate de la A către societatea D la un preț total de 48.000 lei și le expediază la sediul acesteia din Craiova.
Toate societățile sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal.
Pentru livrarea microprocesoarelor de la A la B se aplică taxarea inversă, obligația plății TVA revenind societății B, nefiind relevantă destinația ulterioară a procesoarelor.
Pentru livrarea ulterioară a microprocesoarelor de la B la C, la prețul de 35.000 lei, se aplică de asemenea taxarea inversă, nefiind nici în acest caz relevantă utilizarea viitoare a procesoarelor de către C.
Pentru livrarea de la B la D a calculatoarelor cu microprocesoare încorporate se aplică regimul normal de taxare, persoana obligată la plata taxei fiind B, întrucât livrarea are ca obiect calculatoare și nu microprocesoare.
Din exemplul prezentat, societatea dvs. este societatea D, căreia i se livrează computere care au deja încorporate produse pentru care se aplică taxarea inversă și anume, microprocesoare, unități centrale de procesare etc.
Prin urmare, pentru livrarea de computere care au deja încorporate produse pentru care se aplică taxare inversă se va aplica regimul normal de taxare, furnizorul fiind obligat la plata taxei, potrivit art. 307 alin. (1) din Codul fiscal.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele date în aplicarea Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 16 decembrie 2025.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
