Diferențe la inventar generate de condițiile meteorologice
Situatie de fapt:
O microintreprindere plătitoare de TVA, are diferențe de inventar cu plus sau minus la mărfurile pe care le comercializează. Aceste diferențe sunt datorate condițiilor meteo si metodei volumetrice de inventariere. Marfurile respective isi maresc sau isi diminueaza volumul in functie de temperatura de afara. In momentul in care se face inventarul se constata diferente de volum.
Intrebare:
Care sunt inregistrarile contabile si care sunt implicatiile fiscale (din punct de vedere al TVA si al impozitului pe venit), in ambele cazuri atat la plus la inventar, cat si la minus la inventar?
In situația dumneavoastră nu consideram ca se poate discuta despre un plus sau un minus real la inventar.
Recomandam sa apelați la specialiști (chimiști de exemplu) și sa demonstrați ca aveți o cantitate de marfa constanta deși volumul acesteia se modifica. Exista formule matematice pe baza cărora se poate demonstra ca odată cu modificarea volumului datorata modificării temperaturii se modifica și densitatea bunurilor (invers proporțional fata de volum). Astfel, în fapt, cantitatea de marfa nu se modifica.
Conform reglementarilor contabile, marfa ar trebui inventariata în aceleași condiții (se pot alege zile cu aceiași parametri meteorologici – temperatura, presiune atmosferica etc.).
In aceste condiții nu poate fi vorba de o creștere sau descreștere a cantității de marfa din stoc deoarece nu exista nicio intrare sau ieșire de marfa.
Daca am lua în considerare:
1. O descreștere a cantității de marfa și implicit a valorii acesteia, ar trebui sa avem o cheltuiala
2. O creștere a cantității de marfa și implicit a valorii acesteia, ar trebui sa avem un venitAceste lucruri nu sunt însa posibile deoarece, conform legii, nu sunt îndeplinite condițiile necesare pentru a putea înregistra un venit sau o cheltuiala.
Legislația în vigoare prevede ca:
– cheltuielile constituie diminuări ale beneficiilor economice […] sub formă de ieșiri sau scăderi ale valorii activelor […] care se concretizează în reduceri ale capitalurilor proprii […]
– veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice […]sub formă de intrări sau creșteri ale activelor […] care se concretizează în creșteri ale capitalurilor proprii […]
Astfel putem vorbi de cheltuiala în condițiile scăderii valorii (de exemplu degradări calitative) sau venit în condițiile creșterii valorii (de exemplu creșterea valorii de piața)
Din punct de vedere fiscal – contabil:
a) Cheltuiala – scăderea valorii
658 (alte cheltuieli de exploatare) = 371 (marfuri)
Pentru degradări calitative și perisabilități se vor avea în vedere limitele legale în care se pot deduce cheltuielile și TVA. In celelalte cazuri atât cheltuielile cât și TVA vor fi nedeductibile (se fac ajustări)
b) Venitul – creșterea valorii
371 (marfuri) = 758 (alte venituri din exploatare)
Aceasta operațiune nu implica TVA deoarece veți colecta la vânzare.
Venitul este impozabil.
Reglementare:
Ordinul Ministrului Finanțelor Publice 1802/2014:
– Capitolul 2, secțiunea 21, pct. 19
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 10 august 2018.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
