OUG nr. 89/2025 – Modificări ale Codului fiscal și alte măsuri fiscale
OUG nr. 89/2025 este un act normativ cu o dimensiune semnificativă prin care se modifică legislația fiscală, dar aduce măsuri și în domeniul legislației din alte sectoare de activitate, cum ar fi finanțele publice.
Informările se referă la modificările aduse Codului fiscal, sistemului RO e-Factura și sistemului RO e-TVA sau la alte modificări de natură financiar-contabilă.
Principalele modificări aduse Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu aplicare de la 01 ianuarie 2026, sunt:
Impozitul minim asupra cifrei de afaceri (IMCA) este în procent de 0,5%. Începând cu data de 01 ianuarie 2027, acesta nu se mai datorează.
Pentru contribuabilii ce plătesc IMCA, care diminuează baza de calcul cu investiții în curs sau cu amortizarea investițiilor puse în funcțiune din lista permisă de legislația în vigoare, se impune păstrarea în patrimoniu a respectivelor active o perioadă egală cu minim jumătate din durata de utilizare economică, dar nu mai mult de 5 ani. Această durată este similară cu perioada activelor ce fac obiectul facilității la plată a profitului reinvestit.
Pentru contribuabilii ce plătesc IMCA, care fac parte dintr-un grup de firme ce consolidează situațiile financiare anuale, atunci când se înregistrează costul excedentar al îndatorării, iar cheltuielile sunt aferente capitalurilor ce finanțează activele aflate în sfera diminuării bazei de calcul a IMCA, valoarea deductibilă a costului excedentar al îndatorării la determinarea impozitului pe profit este de maxim 1 milion euro.
Procentul impozitului pe venitul microîntreprinderii este de 1%, plafonul veniturilor pentru încadrarea în categoria de microîntreprindere fiind de 100.000 euro, calculat la cursul BNR de la 31 decembrie 2025. În cadrul acestui plafon, o societate poate să fie microîntreprindere indiferent de activitățile din codurile CAEN desfășurate.
Notă: trebuie ținut cont și de celelalte condiții prevăzute în legislație, cum ar fi existența unui salariat și nu se mai ține cont de plafonul de 60.000 euro, când se determină procentul aplicabil impozitului.
La determinarea plafonului de 100.000 euro se iau în considerare doar categoriile de venituri impozabile la nivelul microîntreprinderii. Dacă un antreprenor deține mai multe societăți plătitoare de impozit pe profit și o microîntreprindere, plafonul se formează prin cumularea veniturilor impozabile ale microîntreprinderii și ale societăților plătitoare de impozit pe profit, în măsura în care acestea se încadrează în veniturile impozabile ale microîntreprinderii.
Notă: dacă antreprenorul desfășoară și activități independente, legislația nu a fost modificată, în sensul că în cadrul plafonului de 100.000 euro se cumulează și veniturile din activități independente.
În cadrul impozitului pe venitul din alte surse, se aplică procente diferite de impozitare în funcție de categoria de venit realizat:
se aplică procentul de 16% atunci când participantul la societate decontează achiziții de bunuri sau servicii utilizate în interes personal sau când societatea achiziționează bunuri și servicii de la participanți la un preț superior celui de piață, diferența fiind asimilată venitului din alte surse;
se aplică procentul de 10% pentru celelalte categorii de venituri din alte surse, precum venituri din cedarea de creanțe, valorificarea deșeurilor feroase, despăgubiri ANRP, exploatarea masei lemnoase peste 20 mc/an etc.
Legislația în domeniul produselor accizabile se modifică semnificativ, fiind introduse noi autorizări, printre care:
atestat de comercializare angro de produse energetice cu depozitare;
atestat de comercializare angro de produse energetice fără depozitare;
atestat de distribuitor de produse energetice;
atestat de exportator înregistrat de produse energetice;
atestat de distribuţie şi comercializare angro de băuturi alcoolice şi tutun prelucrat.
Data de intrare în vigoare pentru aceste modificări este 01 martie 2026.
Pentru salariații încadrați cu salariul minim pe economie garantat în plată, se acordă în anul 2026 sume neimpozabile astfel:
în perioada 01 ianuarie – 30 iunie 2026: 300 lei;
în perioada 01 iulie – 31 decembrie 2026: 200 lei.
Scutirea nu se acordă dacă salariatul obține venituri suplimentare peste 4.300 lei, respectiv 4.600 lei, fără a lua în calcul tichetele de masă, voucherele de vacanță sau norma de hrană. Pentru sumele neimpozabile nu se datorează contribuții sociale obligatorii.
Începând cu 01 iulie 2026 se modifică procedura de declarare a diferențelor de venituri și contribuții aferente concediilor medicale care se întind pe mai multe luni consecutive. Diferențele se declară în luna în care s-a încheiat concediul medical, fără rectificarea lunilor anterioare.
Se introduc modificări și în domeniul taxelor locale. În anul 2026, clădirile utilizate ca sere, solare, răsadnițe, ciupercării, silozuri pentru furaje, silozuri şi/sau pătule pentru depozitarea şi conservarea cerealelor, cu excepția încăperilor utilizate pentru alte activități economice, sunt scutite de la plata impozitului pe clădiri, iar începând cu anul 2027 impozitul pe clădiri pentru acestea se reduce cu 50%.
Concluzii
OUG nr. 89/2025 aduce modificări ample Codului fiscal, cu aplicare preponderent de la 01 ianuarie 2026.
Sunt redefinite reguli privind impozitul minim pe cifra de afaceri, microîntreprinderile și veniturile din alte surse.
Se introduc noi condiții și autorizări în domeniul accizelor, cu intrare în vigoare de la 01 martie 2026.
Regimul fiscal al salariului minim este ajustat prin acordarea unor sume neimpozabile în anul 2026.
Sunt modificate procedurile de declarare pentru concediile medicale și regimul de impozitare al unor clădiri cu destinație agricolă.
