Reevaluarea cladirii
Situație de fapt:
O societate comerciala a înregistrat in contabilitate in anul 2018 reevaluarea unei clădiri. In urma înregistrării a rezultat o rezerva din reevaluarea și implicit o creștere a amortizării cu 4000 lei (valoarea inițială la costul de achiziție fiind de 1000 lei și în urma reevaluării de 5000 lei).
În perioada 2018-2022 societatea a fost plătitoare de impozit specific, în 2023 impozit micro, din 2024 impozit pe profit. In toată această perioadă s-a dedus valoarea amortizării de 5000 lei, iar pe surplus nu a fost trecut nimic (1174), nici considerat ca un venit impozabil.
Întrebare:
Care sunt implicațiile din punct de vedere fiscal? Se pot storna notele contabile aferente reevaluării din 2018, având în vedere ca politicile contabile nu este specificată aplicarea politicii de reevaluare? Precum și corecția amortizării în aceata perioadă?
Conform OMFP 1802/2014, surplusul din reevaluare ar trebui inrehistrat in contul #105 – rezerve din reevaluare si nu este un venit efectiv la momentul reevaluarii. Mai departe, diferenta de amortizare, aferenta surplusului din reevaluare ar trebui transferata periodic in #105 in #1174, iar suma transferata raportata prin Formularul 101 si considerate venit impozabil la calculul de impozit pe profit.
Potrivit informatiilor transmise, intelegem ca nu s-a efectuat transferul în #117, iar aceasta situatie reprezinta o eroare contabila.
Mai departe, din punct de vedere fiscal, un impact semnificativ ar putea sa apara incepand cu anul 2024 cand entitatea devine platitoare de impozit pe profit.
Astfel, este important de avut in vedere ca, potrivit legislatiei fiscale in materie, amortizarea fiscala (deductibila) se calculeaza la costul de achizitie si nu la valoarea reevaluata. In acest sens, orice alta formula de determinare a valorii reprezentand amortizarea fiscala si, implicit, determinarea profitului impozabil pe baza acestei valori, poate conduce la ajustari pozitive din perspective fiscala in eventualitatea unei inspectii fiscale.
In ceea ce priveste stornarea notelor contabile inregistrate in anul 2018, acestea pot fi corectate prin rezultatul reportat #1174, in exercitiul financiar curent.
Nota: Ramanem aproape in situatia in care considerati util sprijinul nostru pentru corectarea inregistrarilor contabile si alinierea la aspecte fiscale aferente.
Reglementare: –
Clarificare:
I. Daca in 31.12.2028 in urma inregistrarii reevaluarii notele contabile au fost urmatoarele:
2812 = 2121 100000 lei si 2121 = 105 30000 lei, pot inregistra la 31.12.2025 stornarea acestor note contabile (2812 = 2121 -10000 lei respectiv 2121 = 105 -30000 lei)? Ce document justificativ ar trebui?R. Inregistrarile contabile de corectie mentionate mai jos sunt corecte, atat timp cat reflecta in mod corespunzator mentiunile expuse in Raportul de reavaluare.Aditional, dupa inregistrarea corectiei, este necesar de reflectat valorile finale, corecte, utilizand astfel inregistrarea contabila #212=#105 (diferente in plus in baza Raportului de evaluare).
Important: Atragem atentia asupra faptului ca, acest corectii urmand a fi efectuate asupra anului 2018 si ulterior, au un impact semnificativ asupra perioadei de prescriptie – anii 2018 si 2019 in mod normal sunt prescrisi la aceasta data.
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Echipa Jasill, in data de 9 ianuarie 2026.
Echipă de profesioniști în domeniul fiscal - construim parteneriate de încredere!
