Trecerea de la SRL la PFA la norma de venit
Situatie de fapt:
O persoana fizica presteaza activitati de cursuri IT (cod caen 8559). Principalii clienti sunt straini, UE si NONUE. Pana acum si-a desfasurat activitatea printr-un srl micro pe care a depasit ca cifra de afaceri 100.000 eur, deci este obligat sa treaca la impozit pe profit. In 2026 se doreste inchiderea SRL-ului si trecerea activitatii pe PFA .
Intrebare:
In ce conditii poate aplica PFA-ul impozitarea la Norma de venit, si cat este aceasta in Judetul Ilfov? Daca persoana are dividende obtinute din SRL peste 100.000 eur se cumuleaza cumva cu cele din PFA astfel incat sa nu poata aplica norma de venit? Contributiile sociale la ce plafon se aplica?
Impozitarea la norma de venit se pastreaza pana la finalul anului in care s-a depasit?
Din punct de vedere TVA, este obligat sa se inregistreze in momentul in care depaseste 395.000 lei, dar pana atunci are nevoie de cod special de TVA pentru clientii straini?
1. Condiții și valoare normă de venit (CAEN 8559 – Ilfov)
Pentru a aplica impozitarea la normă de venit, PFA-ul trebuie să îndeplinească simultan două condiții esențiale:
1. Activitatea să fie eligibilă: Codul CAEN 8559 (Alte forme de învățământ) este inclus în Nomenclatorul activităților independente pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit.
2. Plafonul de venit: Cifra de afaceri a PFA-ului estimată pentru anul înființării trebuie să fie sub echivalentul a 25.000 EUR (cursul BNR de la finalul anului precedent).
Pentru CAEN 8559 în Ilfov, norma pentru 2026 este 48.600 RON/an. Pentru persoanele care au un contract de muncă, pe perioada nedeterminată, cu timp integral, reducerea normei de venit cu 50 %;
2. Cumularea cu dividendele din SRL
Dividendele încasate de persoana fizică sunt venituri din investiții. Veniturile PFA-ului sunt venituri din activități independente.
- Plafonul de 25.000 EUR pentru eligibilitatea la norma de venit se referă strict la încasările PFA-ului.
- Faptul că persoana fizică încasează 100.000 EUR dividende din SRL nu influențează dreptul PFA-ului de a aplica norma de venit, atâta timp cât încasările pe PFA (facturate clienților) rămân sub 25.000 EUR.
3. Contribuțiile Sociale (CAS și CASS) – Plafoane 2026
Salariul minim este 4.050 lei:
A. CASS se datorează dacă veniturile depășesc 6 salarii minime. Se datoreaza CASS 10% aplicat la valoarea normei.
B. CAS – 25% dintr-un venit ales dar nu mai mic de 12 salarii minime.
4. Trecerea de la Normă la Sistem Real (Depășirea plafonului)
Dacă PFA-ul începe activitatea în 2026 la normă de venit și, în timpul anului, încasările depășesc echivalentul a 25.000 EUR:
1. Anul curent (2026): Păstrați impozitarea la normă de venit pentru tot anul 2026.
2. Anul următor (2027): Sunteți obligat să treceți la impozitarea în Sistem Real (Contabilitate în partidă simplă: Venituri – Cheltuieli = Profit Impozabil 10%).
5. TVA
Conform Codului Fiscal, in situatia din speta, este obligatorie obtinerea unui cod special de TVA (chiar daca nu s-a atins plafonul) in urmatoarele situatii:
a) urmeaza sa se efectueaza o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, înainte de efectuarea achiziţiei intracomunitare, dacă valoarea achiziţiei intracomunitare respective depăşeşte plafonul pentru achiziţii intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziţia intracomunitară;
b) urmeaza sa se presteze servicii care au locul în alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligată la plata taxei , înainte de prestarea serviciului;
c) urmeaza sa se primeasca de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care sunt obligate la plata taxei în România, înaintea primirii serviciilor respective;
Reglementare:
- Cod Fiscal art. 69, art. 148, art. 170, art. 317
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 20 ianuarie 2026.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
