Temeiul legal privind calcularea penalitatilor de nedeclarare
Situatie de fapt:
Persoana fizica X, in urma unei verificari documentare, primeste Decizie de impunere. Dupa contestarea deciziei si pana la solutionarea definitiva a contestatiei, primeste si Decizii referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati de intrziere. Totodata, persoana fizica X primeste si Decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand penalitati de nedeclarare pentru aceleasi debite.
Intrebare:
Care este temeiul legal in baza caruia organul fiscal calculeaza cota procentuala (pe zi) aplicabila debitelor (obligatii fiscale principale CAS, CASS si impozit pe venit aferent declaratiei unice) pentru penalitatile de nedeclarare?
Temeiul legal in baza caruia organul fiscal calculeaza penalitati de nedeclarare, este Legea 207 din 2015 art.181.
Pentru obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de persoana fizica si stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, se datoreaza o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, incepand cu ziua imediat urmatoare scadentei si pana la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligatiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de persoana fizica si stabilite de organul fiscal prin de cizii de impunere.
Penalitatea de nedeclarare stabilita de organul fiscal se reduce cu 75% daca obligatiile fiscale principale stabilite prin decizie:
– se sting prin plata sau compensare pana la termenul stabilit de art.156 alin.1
– sunt esalonate la plata in conditiile legii, in acest caz reducerea penalitatii de nedeclarare se acorda la finalizarea esalonarii la plata.
ART. 181 Penalitatea de nedeclarare în cazul creanțelor fiscale administrate de organul fiscal central
(1) Pentru obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere, contribuabilul/plătitorul datorează o penalitate de nedeclarare de 0,08% pe fiecare zi, începând cu ziua imediat următoare scadenței și până la data stingerii sumei datorate, inclusiv, din obligațiile fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de contribuabil/plătitor și stabilite de organul fiscal prin decizii de impunere.
(2) Penalitatea de nedeclarare stabilită potrivit alin. (1) se reduce cu 75%, dacă obligațiile fiscale principale stabilite prin decizie:
a) se sting prin plată sau compensare până la termenul prevăzut la art.156alin. (1);
b) sunt eșalonate la plată, în condițiile legii. în acest caz, reducerea se acordă la finalizarea eșalonării la plată.
(21) Ori de câte ori organul fiscal constată incidența prevederilor art. 181 alin. (2), acesta comunică decizia referitoare la obligațiile fiscale accesorii reprezentând penalități de nedeclarare prin evidențierea reducerii de 75% aplicate.
(3) Penalitatea de nedeclarare prevăzută la alin. (1) se majorează cu 100% în cazul în care obligațiile fiscale principale au rezultat ca urmare a săvârșirii unor fapte de evaziune fiscală, constatate de organele judiciare, potrivit legii.
(4) Aplicarea penalității de nedeclarare prevăzute de prezentul articol nu înlătură obligația de plată a dobânzilor prevăzute de prezentul cod.
ART. 156 Termenele de plată
(1) Pentru diferențele de obligații fiscale principale și pentru obligațiile fiscale accesorii, stabilite prin decizie potrivit legii, termenul de plată se stabilește în funcție de data comunicării deciziei, astfel:
a) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1 – 15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare, inclusiv;
b) dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 – 31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare, inclusiv.
Stabilirea penalitatii de nedeclarare nu înlatura obligatia de platt a dobanzilor si a penalitatilor de intarziere.
Chiar daca decizia de impunere a fost contestata de catre persoana fizica, penalitatile de nedeclarare sunt accesorii care se calculeaza in continuare, deoarece, potrivit legii, formularea contestatiei nu suspenda obligatia de plata a sumelor, decat daca se obtine o suspendare de la instanta de judecata.
Reglementare:
- Legea 207 din 2015 art.181
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 18 februarie 2026.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
