Facturare comision Austria
Situatie de fapt:
Societatea noastră din România primește un comision de la o companie afiliata din Austria, calculat ca procent din vânzările pe care aceasta le realizează către clienți din Bulgaria. Contextul este că noi promovăm produsele pe piața din Bulgaria (avem activități de marketing/promovare, suport comercial), suportăm costuri în Bulgaria (angajați, materiale promoționale, chirie), iar compania din Austria facturează și livrează către Bulgaria; noi primim ulterior comisionul, ca procent din vanzarile din Bulgaria. Ambele societati au cod valid TVA.
Intrebare:
Vă rugăm să ne clarificați:
Din punct de vedere TVA, această sumă este considerată prestare de servicii (marketing/intermediere/comision) și suntem obligați să emitem factură către compania din Austria?
Care este locul prestării (B2B) și regimul TVA aplicabil (taxare inversă / „neimpozabil în RO”)? Ce mențiuni trebuie trecute pe factură?
Trebuie raportată operațiunea în Declarația 390 VIES? Dacă da, cu ce tip de operațiune/cod și în ce condiții?
Ce documente/contracte ar trebui să avem pentru a susține tratamentul fiscal (contract de servicii, raportări de activitate, dovezi promovare, calcul comision)?
In opinia noastra, serviciile facturate de societatea dumneavoastra catre cea din Austria reprezinta seervicii de comision (raportat la un procent din vanzarile din Bulgaria).
Prin urmare, locul prestarii din punct de vedere al TVA este la sediul beneficiarului conform art 278 alin 2 (servicii neimpozabile in Romania):
ART. 278 – Locul prestării de servicii
(2) Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
Srrviciile vor fi raportate in Declaratia recapitulativa 390 pe codul de TVA al firmei din Austria cu tip P (prestarii servicii intracomunitare).
Pe factura se va mentiona NEIMPOZABIL IN ROMANIA cf art 278 alin 2. In Austria se va face taxare inversa de catre partenerul austriac.
Pentru aplicarea regimului neimpozabil sa aveti dovada ca firma din Austria are cod valid de TVA in VIES Vies on-the-Web – European Commission. Alte conditii suplimentare nu se cer in cazul facturarii de catre dumnevoastra a servicilor dar e bine sa aveti contractul de prestari servicii de comision in cazul unei verificari fiscale.
Reglementare:
- Codul fiscal art 278 alin 2; art 325
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 20 aprilie 2026.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
