Acordarea unei sponsorizari in bunuri inregistrate ca obiecte de inventar si date in folosinta

Inregistrarea contabila a sponsorizarii unui obiect de inventar trecut pe cheltuieli implica recunoasterea valorii acestuia in contabilitatea curenta pe baza unui contract de sponsorizare si declararea operatiunii in Declaratia 107.

1. Inregistrarea in contabilitate

Deoarece copiatorul a fost deja trecut integral pe cheltuieli in anul 2018, prin articolul contabil 603 = 303 si probabil descarcarea de gestiune 8035, acesta nu mai are o valoare contabila scriptica in bilant.

Pentru a reflecta sponsorizarea in contabilitate conform Legii nr.32 din 1994, trebuie sa stabiliti o valoare pentru bunul sponsorizat in contractul de sponsorizare, de regula valoarea de piata sau o valoare reziduala estimata.

Pasii contabili propusi:

-repunerea in evidenta: Se poate reinregistra obiectul de inventar la valoarea stabilita in contract:

303                                                       7588 cu valoarea din contract

„Materiale de natura obiectelor de inventar” = “Alte venituri din exploatare”

-inregistrarea sponsorizarii propriu-zise:

6582                                                     303

„Cheltuieli cu sponsorizarea si mecenatul” = „Materiale de natura obiectelor de                                                                                      inventar”

Documente justificative:

– contract de sponsorizare incheiat cu spitalul

– aviz de insotire a marfii cu mentiunea „Sponsorizare conform contract nr… / Nu se factureaza”

– proces-verbal de predare-primire semnat de ambele parti.

2. Declararea in Declaratia 107

Da, sponsorizarea trebuie declarata in Declaratia 107.

Contribuabilii platitori de impozit pe profit care efectueaza sponsorizari au obligatia depunerii acestui formular informativ.

Suma inscrisa in contractul de sponsorizare, valoarea atribuita copiatorului, si datele de identificare ale beneficiarului, Spitalul in cazul dumneavostra.

Declaratia se depune pâna la data depunerii declaratiei anuale de impozit pe profit prin formularul 101.

Regim fiscal: Cheltuiala inregistrata in contul 6582 este o cheltuiala nedeductibila, dar suma respectiva poate fi scazuta din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de art.25 alin.4 litera i) din Legea 227 din 2015, minimul dintre 0,75% din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit datorat.

ART. 25 – Cheltuieli

(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

i) cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;

2. valoarea reprezentând 20% din impozitul pe profit datorat.

in cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (4¹)

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015