Deducere TVA_autoturism nefolosit in scopul activitatii

Cadrul legal care reglementeaza deductibilitatea TVA in cazul autotirsmului dvs care nu e folosit EXCLUSIV in scopul activitatii economice:

ART. 298 – Limitări speciale ale dreptului de deducere

(1) Prin excepție de la prevederile art. 297 se limitează la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. Norme metodologice

Norme metodologice:

68. (1) În aplicarea art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, prin cheltuieli legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile se înțelege orice cheltuieli direct atribuibile unui vehicul, cum sunt cheltuielile de reparații, de întreținere, cheltuielile cu lubrifianți, cu piese de schimb, cheltuielile cu combustibilul utilizat pentru funcționarea vehiculului. Nu reprezintă cheltuieli legate de vehiculele aflate în proprietatea sau în folosința persoanei impozabile orice cheltuieli care nu pot fi direct atribuibile pentru un anumit vehicul. În sensul prezentelor norme, prin vehicul se înțelege orice vehicul având o masă totală maximă autorizată care nu depășește 3.500 kg și nu are mai mult de 9 scaune, inclusiv scaunul șoferului.

(2) În cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, în sensul art. 298 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferentă cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului și cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibilă conform regulilor generale prevăzute la art. 297 și la art. 299 – 301 din Codul fiscal, nefiind aplicabilă limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea în scopul activității economice a unui vehicul cuprinde, fără a se limita la acestea: deplasări în țară sau în străinătate la clienți/furnizori, pentru prospectarea pieței, deplasări la locații unde se află puncte de lucru, la bancă, la vamă, la oficiile poștale, la autoritățile fiscale, utilizarea vehiculului de către personalul de conducere în exercitarea atribuțiilor de serviciu, deplasări pentru intervenție, service, reparații, utilizarea vehiculelor de test-drive de către dealerii auto. Este obligația persoanei impozabile să demonstreze că sunt îndeplinite toate condițiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezultă și din hotărârea Curții Europene de Justiție în Cauza C-268/83 D.A. Rompelman și E.A. Rompelman – Van Deelen împotriva Minister van Financien. În vederea exercitării dreptului de deducere a taxei orice persoană impozabilă trebuie să dețină documentele prevăzute de lege pentru deducerea taxei și să întocmească foaia de parcurs care trebuie să conțină cel puțin următoarele informații: categoria de vehicul utilizat, scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.”

In conditiile in care nu se intocmesc foi de parcurs conform normelor de mai sus , dreptul de deducere al TVA este limitat la 50%.

Fiind o achizitie intracomunitara, aceasta se face in regim de taxare inversa prin nota contabila:

2133 = 401 – 310.287

4426 = 4427  58.955 lei (19%)

Limitarea la 50% se face prin nota:

2133 = 4426  29.478 lei

La bugetul statului se va achita suma de 29.478 lei prin Decontul de TVA.

Faptul ca nu a fost declarata achizitia in D390 nu poate impiedica dreptul de deducere 50% al TVA, cel mult o sanctiune contraventionala pentru nedepunerea acesteia.

Nu are obligatia achitarii TVA integral de 58.955, cum eronat au stabilit organele fiscale ale Antifraudei  intrucat are posbilitatea deducereii a 50% din aceasta suma.

Procesul verbal incheiat nu este act administrativ fiscal si nu poate introduce sume de plata fara emiterea unei Decizii de impunere.

 

Reglementare:

• Codul fiscal art 298
•  OMFP 1802/2014