Cesiunea creanței reprezentând TVA între două societăți – implicații fiscale și contabile în cadrul unui contract de transport
Situatie de fapt:
Societate A platitoare de Tva lunar, cu tva la incasare, cu activitate de transport national si international de marfa detine un cont Amazon. Deoarece nu are nici un sofer care sa lucreze pentru Amazon decide incheierea unui contract cu o firma B, SRL-Ro platitor de tva pentru activitatea de transport pentru Amazon.
Societatea A emite factura scutita de tva catre Amazon (4111-704 10.000 euro), iar societatea B emite factura cu tva catre soc A cu 9800 euro+ TVA(cu mai putin 2%, fiind considerat comisionul soc A).
%=401 11.858
624. 9800
4428. 2058
Societatea B ii solicita societatii A sa plateasca din aceasta factura doar Baza ei, adica 9800 lei, iar pe valoarea Tva ului sa faca contract de cesiune inregistrat la Anaf la fiecare final de luna. Mentionez ca intro luna exista 2-5 facturi emise Atat catre Amazon cat si primite de la soc B.
Pe langa aceasta activitate societatea A continua sa aiba activitate de transport intern si international, avand in fiecare luna Tva de plata catre statul roman din celalate contracte cu clientii sai.
Intrebare:
Cum se poate face acest contract de cesiune pe valoarea Tva doar pentru activitatea din Amazon?
Ce facem noi cu acel tva din factura primita, care la plata facturii ar deveni deductibil, dar partial, pentru ca s a solicitat doar plata bazei din factura daca se solicita ctr de cesiune.
Cum putem face contractul de cesiune, daca soc A are de plata luna de luna tva din activitatea lui?
Spune clientul B ca asa a mai functionat si cu alte societati si este posibil.
Este posibilă această cesiune potrivit art. 28 din Legea 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Însă trebuie respectate și prevederile pct. 26 alin. (8) lit. b) din HG 1/2016 privind Normele date în aplicarea art. 282 alin. (3) din Codul fiscal. având în vedere că Societatea A aplică sistemul TVA la încasare. Astfel, trebuie recunoscută mai întâi exigibilitatea taxei deduse la data plății facturii cât și la data cesiunii dreptului de rambursare/resituire. Practic vom avea:
Factura emisă către Amazon:
4111 = 704 10.000
Factura primită de la Societatea B:
624 = 401 9.800
4428 = 401 2.058
Plata 9.800 către Societatea B:
401 = 5121 9.800
4426 = 4428 1.701
Înregistrarea cesiunii la data contractului:
401 = 7588 2.058
4426 = 4428 357
Înregistrarea anulării dreptului de deducere a taxei (de dreptul de deducere/rambursare/restituire/compensare va beneficia Societatea B):
6588 = 4426 2.058 – se va declara la rd. 33 – regularizări de taxă cu semnul minus
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 4 august 2026.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
