Inregistrarea in contabilitate a unei facturi de servicii primita din SUA
Situatie de fapt:
O societate comerciala platitoare de TVA din Romania, a primit o factura de la societatea Anthropic, California, SUA. Valoarea este de 10 dolari, TVA — 0. Pe factura scrie “Tax to be paid on reverse charge basis”.
Intrebare:
Cum se inregistreaza aceasta factura din punct de vedere al TVA si unde se declara? (300, 390, 394)
Factura reprezinta “one-time credit purchase”. Va anexez si factura.
Deoarece serviciul este prestat de o entitate din afara UE, in speta din SUA, către o persoană impozabilă din România, locul prestării se consideră a fi în România.
Monografia contabila pentru înregistrarea facturii și a taxării inverse este:
Înregistrarea cheltuielii la cursul BNR din data facturii:
628 = 401
Cheltuieli cu alte servicii executate de terți Furnizori
Înregistrarea taxării inverse (cota de TVA 19% aplicată la valoarea în lei):
4426 = 4427
TVA deductibil TVA colectat
Factura se declară obligatoriu în Declarația 300, dar NU se declară în D390.
In Declarația 300 Decontul de TVA, factura se înscrie atât ca taxă colectată, cât și ca taxă deductibilă la Rândul 7: „Achiziții de bunuri, altele decât cele de la rd. 5 și 6 și achiziții de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversă)” cat si la Rândul 22 „Achizitii de bunuri, altele decat cele de la rd.20 şi 21 si achizitii de servicii pentru care beneficiarul din România este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.
In Declarația 390 (VIES) NU SE DECLARĂ pentru ca Anthropic este o companie din SUA, Declarația 390 cuprinzand exclusiv operațiunile intracomunitare cu parteneri cu cod valid de TVA in VIES.
Conform instrucțiunilor OPANAF nr. 3769/2015 (cu modificările ulterioare), în Cartușul F se declară achizițiile de servicii realizate de la persoane impozabile nestabilite în UE, pentru care locul prestării este în România și pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei, in acest caz aplicand taxare inversă.
În formularul D394, înregistrarea se va face astfel:
-denumire partener: Anthropic, PBC
-cod de înregistrare fiscală unde se va introduce codul de identificare fiscală din SUA sau se lasă liber sau se bifează opțiunea de partener non-UE, în funcție de validările softului de contabilitate).
-tara: US (Statele Unite ale Americii).
-baza impozabilă se trece valoarea în RON a celor 10 dolari, calculată la cursul BNR de la data facturii.
-TVA se trece valoarea TVA-ului de 21% calculat prin taxare inversă.
Nu se reține impozit pe nerezidenți pentru această factură de la Anthropic. În conformitate cu Legea 227 din 2015, achiziția de credite pentru utilizarea unui software sau a unei inteligențe artificiale în cloud este tratată drept o prestare de servicii comerciale, și nu ca o licență sau redevență. Serviciile comerciale prestate de o firmă străină fără un sediu permanent în România nu sunt impozabile în România.
Prin achiziția de credite „one-time”, firma dvs. primește doar dreptul de a utiliza o aplicație informatică (inteligența artificială) pe serverele Anthropic.
In acest caz nu primiți codul sursă, nu aveți dreptul de a copia, modifica sau redistribui tehnologia lor.
Conform Normelor Metodologice de aplicare a art. 223 din Codul Fiscal, plățile pentru accesul la un software în cloud sau pentru utilizarea unor funcționalități online sunt catalogate ca prestări de servicii informatice comerciale, nu ca redevențe.
Serviciile comerciale prestate de o companie din SUA (care nu are un sediu permanent sau o bază fixă în România) nu se regăsesc în lista veniturilor impozabile în România menționate la art. 223 alin. (1) din Codul Fiscal.
Nu se reține nimic din sumă si in acest caz plătiți integral cei 10 USD către Anthropic.
De regulă, pentru a evita dubla impunere, se solicită CRF de la partenerul extern. În acest caz specific, deoarece venitul în sine nu este impozabil în România conform legii noastre naționale, lipsa certificatului de rezidență fiscală al Anthropic nu generează nicio obligație de plată sau reținere la sursă.
In Declarația 207 „Declarația informativă privind impozitul reținut la sursă/veniturile scutite pentru nerezidenți” tranzacția nu se declară, deoarece serviciile de acest tip nu intră sub incidența impozitului pe nerezidenți.
Reglementare:
- Legea 227 din 2015
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 10 august 2026.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
