REGULA TVA-ULUI LA INCASARE
REGULA TVA-ULUI LA INCASARE IN CAZUL PARTILOR AFILIATE – 09.03.2015 –
Cand aplicam „ regula” TVA-ului la incasare avem tendita sa uitam ca aceasta este diferita intre Partile afiliate.
Conform Art. 7, alin 1 , punctul 21 din Codul Fiscal
Persoane afiliate – o persoana este afiliata cu alta persoana daca relatia dintre ele este definita de cel putin unul dintre cazuri :
– O persoana fizica este afiliata cu alta persoana fizica, daca acestea sunt sot/sotie sau rude pana la gradul al III- lea inclusiv. Intre persoanele afiliate, pretul la care se transfera bunurile corporale sau necorporale ori se presteaza servicii reprezinta pret de transfer;
-O persoana fizica este afiliata cu o persoana juridica daca persona fizica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot detinute la persoana juridica ori daca controleaza in mod efectiv persoana juridica;
– O persoana juridica este afiliata cu alta persoana juridica daca cel putin:
1. Prima persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la cealalta persoana juridica ori daca controleaza persoana juridica;
2. A doua persoana juridica detine, in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25 % din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot la prima persoana juridica;
3. O persoana juridica terta detine , in mod direct sau indirect, inclusiv detinerile persoanelor afiliate, minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot atat la prima persoana juridica, cat si la cea, cat si la cea de-a doua.
Conform Art . 134, alin. 6, punctul 2:
Persoanele impozabile care opteaza pentru aplicarea sistemului TVA la incasare nu aplica sistemul respectiv pentru urmatoarele operatiuni care intra sub incidenta regulilor generale privind exigibilitatea TVA:
– Livrarile de bunuri/prestarile de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit art. 7 alin.1 pct.21.
EXEMPLU:
Societatea ( A ) care a optat pentru TVA la incasare emite facturi catre societatea ( B ) o persoana afiliata. Societatea A nu va aplica TVA la incasare , va colecta TVA cand va emite facturi si acesta va devenii exigibil.
Socitatea ( B ) :
Daca aplica TVA la incasare va putea deduce TVA-ul cand va plati ( atunci acesta va fi exigibil)
Daca nu aplica TVA , va putea deduce cand va primi factura ( atunci va deveni exigibil ).
Un comentariu
tanta spune:Toata floarea cea vtiesta a intregului Apus si-a dat cu parerea,incepand cu Ponta si Crinut-ce doarme-n leganut(rima-i cam trasa de par,dar merge )si terminand cu varanul,se putea ca intaiul om al tarii sa nu vina cu o completare?Daca n-ar fi facut-o,ceilalti si-ar fi arogat toate meritele si nu se facea sa ramanem fara coledji Cred ca,acolo sus,se da o lupta pe viata si pe moarte,pentru suprematie.Presedintele,din ce in ce mai singur,se aliaza cu cine poate,vorba aceea fa-te frate cu dracu,pana treci puntea .Parca nu ne-am fi edificat pana acum cu ce oameni de onoare avem de-a face