Firma beneficiara a unor servicii intracomunitare. Obligatii declarative. Tratament fiscal.
Situatie de fapt:
O societate din Romania are incheiat un contract de prestari servicii cu o societate comerciala din Bulgaria. Ambele societati au cod valid de TVA. Serviciile sunt prestate pe teritoriul Romaniei, pe o perioada de 30 zile, pentru care, societatea din Bulgaria emite o factura de 4500 euro (cu 0 TVA).
Obiectul contractului il reprezinta lucrari de asistenta tehnica si scafandrerie.
Intrebare:
1) Ce obligatii declarative are societatea din Romania?
2) Contractul de prestari servicii se declara la Administratia Financiara?
3) Societatea din Romania are obligatia retinerii la sursa a impozitului in momentul platii daca detine certificat de rezidenta fiscala de la societatea din Bulgaria?
4) Certificatul de rezidenta fiscala al societatii din Bulgaria trebuie prezentat in copie sau in original?
5) Va rugam sa ne indicati temeiul legal/articolul din Conventia de evitare a dublei impuneri dintre Romania si Bulgaria unde se incadreaza prestarea de servicii sus mentionata si cota de impozit, daca trebuie retinuta.
6) Ce documente se prezinta inspectorilor fiscali la un eventual control?
1) Legislatia fiscala prevede pentru ca o prestare de servicii sa fie impozabila in Romania, aceasta trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
► sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
► a fie facuta cu plata;
► sa se considere ca locul prestarii este Romånia.Tratament TVA.
Daca societatea din Romania, beneficiara a prestarii de servicii este persoana impozabila, locul serviciului va fi considerat Romania, iar societatea va proceda astfel:
► daca este inregistrata normal in scopuri de TVA (conf. art. 316 – Cod fiscal), va inregistra taxa aferenta serviciilor ca taxa colectata si deductibila, in decontul de TVA (300), aplicand taxarea inversa; factura se emite de prestator fara TVA, dupa comunicarea codului valid de TVA de catre beneficiar.
2) Da, conform Ordin ANAF 2994/2016 contractele de prestari servicii incheiate intre societatile romane si cele straine sau cu persoanele fizice straine trebuiesc inregistrate la Administratia Financiara din Romania.
Inregistrarea contractelor se efectueaza prin depunerea la organul fiscal competent a formularului 017 “Declaraţie de înregistrare a contractelor/documentelor care justifică prestările efective de servicii pe teritoriul României, iniţiale/adiţionale (conexe), încheiate cu persoane juridice străine sau persoane fizice nerezidente”.
Declaraţia se completează şi se depune pentru fiecare contract sau document care justifică prestările efective de servicii efectuate pe teritoriul României, în termen de 30 de zile de la data încheierii contractelor sau de la data emiterii oricăror documente prevăzute de lege.
3) Potrivit art. 223 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, venituri din servicii prestate în România, exclusiv transportul internațional și prestările de servicii accesorii acestui transport, indiferent dacă sunt sau nu prestate în România, sunt considerate venituri impozabile în România potrivit titlului VI din Codul fiscal, atunci când :
- nu sunt încheiate convenții de evitare a dublei impuneri între România și statul de rezidență al beneficiarului de venit sau când,
- beneficiarul de venit nu prezintă dovada rezidenței sale fiscale.
In concluzie, daca prestatorul de servicii nerezident prezinta certificatul de rezidenta fiscala nu trebuie sa se opereze calcularea si retinerea impozitelor datorate prin stopaj la sursa, declararea si plata lor la bugetul de stat în termenul stabilit.
4) Certificatul de rezidenta fiscala se depune, de catre societatea nerezidenta care este beneficiara a veniturilor din România, la plătitorul de venit in original sau in copie legalizată, însoțite de o traducere autorizată în limba română conform normelor metodologice date in aplicarea Art. 230, alin (2) din Codul fiscal.
În situația în care autoritatea competentă străină emite certificatul de rezidență fiscală în format electronic sau online, acesta reprezintă originalul certificatului de rezidență fiscală avut în vedere pentru aplicarea convenției de evitare a dublei impuneri încheiate între România și statul de rezidență al beneficiarului veniturilor obținute din România, respectiv pentru aplicarea legislației Uniunii Europene, după caz.
5) Conventia de evitare a dublei impuneri semnata intre Romania si Bulgaria prevede la art. 21 – Alte venituri, unde ar putea fi incadrate veniturile din prestari servicii, urmatoarele:
„1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei convenții sunt impozabile numai în acel stat.”
In concluzie, impozitarea venitului din prestari servicii se face in tara de rezidenta, adica Bulgaria.
6) La un eventual control se vor prezenta documentele solicitate de catre organul de control.
Reglementare:
Cod fiscal
– Art 278, alin (2)
– Art 223, alin (1), lit k
– Art 224, alin (4)
– Art 230 (2) si Normele Metodologice de Aplicare pct. 19, alin. (2)OANAF 2994/2016
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 29 mai 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
