Prestare de servicii intracomunitare. Tratament TVA
Situate de fapt:
Am un PFA, cod CAEN 9003 – creatie si interpretare artistica. Codul pentru prestari servicii intracomunitare pt PFA-ul meu este RO 4xxxxxxx. Pentru un client care are sediul in Spania (NIF 6xxxxxxx), am prestat un serviciu de restaurare lucrare de arta.
Serviciul l-am prestat in Bucuresti, la un sediu de firma unde mi-a indicat clientul, acesta trimitand lucrarea la respectiva locatie. L-am cautat in Vies si nu apare acolo, deci inteleg ca nu este platitor de TVA.
Intrebare:
As dori sa stiu daca pentru acest serviciu sa pun clientul sa plateasca TVA sau nu? Deci pe factura adaug sau nu TVA?
In cazul in care trebuie sa retin TVA 19% de la client, cand trebuie depuse declaratiile, ce declaratii si cand virez TVA la stat?
Codul fiscal defineste la art. 266, alin. (21) persoana impozabila din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata ca fiind: persoana fizică, grupul de persoane, instituția publică, persoana juridică, precum și orice entitate capabilă să desfășoare o activitate economică.
Presupunem ca acel client din Spania este o persoana impozabila, care desfasoara o activitate economica, plecand de la afirmatia dumneavoastra ca ati cautat codul de TVA al acestuia in VIES.
In normele metodologice 14. (1) la art. 278 din Codul fiscal se prevede ca pentru stabilirea locului prestării serviciilor potrivit prevederilor art. 278 alin. (2) și (3) din Codul fiscal, se are în vedere noțiunea de persoană impozabilă, astfel cum este aceasta definită din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată. Identificarea altor elemente, cum ar fi faptul că persoana impozabilă realizează operațiuni scutite de taxa pe valoarea adăugată sau că aceasta aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, nu influențează modul în care regulile care guvernează locul prestării se aplică atunci când persoana impozabilă prestează sau primește servicii.
Astfel, locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă (art. 278, alin. (2)) care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.
In concluzie, dumneavoastra prestati servicii intracomunitare catre o persoana impozabila din Spania, cu locul prestarii de servicii Spania, pentru care aveti obligatia sa va inregistrati in scop special de TVA, conform art. 317, lit. b, inregistrare care inteleg ca exista.
Pe de alta parte, beneficiarul prestarii de servicii intracomunitare (clientul din Spania), are obligatia inregistarii in scop special de TVA, daca nu detine un cod normal de TVA in tara lui, obligatie care rezulta din legislatia in materie de TVA a propriei tari in care s-a transpus Directiva europeana de TVA 2006/112/CE obligatorie pentru toate statele membre UE, dacă primește de la un prestator, persoană impozabilă stabilită în alt stat membru, servicii pentru care este obligată la plata, înaintea primirii serviciilor respective.
In aceste conditii, trebuie sa comunicati partenerului ca este necesara inregistrarea in scop special de TVA in tara lui, daca nu detine deja un cod normal de TVA valid, iar dumneavoastra veti emite factura fara TVA, inscriind pe aceasta codul special de TVA al beneficiarului de servicii din Spania si mentiunea “taxare inversa”.
Factura astfel emisa o veti declara in declarația recapitulativă (formular 390) pentru lunile calendaristice în care ia naștere exigibilitatea taxei.
Declarația recapitulativă se depune lunar până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea, doar in lunile in care au avut loc operatiuni intracomunitare.
Reglementare:
Cod fiscal
- Art. 278, 317, 325
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 8 octombrie 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
