1) Art. 322, alin. (7) din Codul fiscal prevede ca prin excepție de la prevederile alin. (2) – (6), pentru persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală și care efectuează o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:

„a) prima lună a unui trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în această primă lună a respectivului trimestru;

b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligația depunerii unui decont de taxă conform  323alin. (1);

c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziției intracomunitare de bunuri intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.

 (8) Persoana impozabilă care potrivit alin. (7) este obligată să își schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziției intracomunitare care generează această obligație, și va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică pentru anul curent și pentru anul următor. Dacă în cursul anului următor nu efectuează nicio achiziție intracomunitară de bunuri, persoana respectivă va reveni conform alin. (1) la trimestrul calendaristic drept perioadă fiscală. În acest sens va trebui să depună declarația de mențiuni prevăzută la alin. (6).”

In situatia in care facturile ajung cu intarziere trebuie sa faceti dovada primirii facturilor respective, de exemplu, sa fie:

• inregistrate la registratura societatii pentru ca intarzierea evidentierii lor sa nu fie considerata o omisiune de inregistrare in perioada in care facturile au fost primite;
• datate pe plicul primit prin posta. 

Pentru declararea lor veti respecta procedura standard luand in calcul data primirii (dovedita cu  inscrisuri) si nu data emiterii.

Din informatiile pe care ni le-ati furnizat ingelegem  ca nu cunoasteti cu exactitate regimul TVA aplicabil in statul de expeditie intrucat factura nu contine detalii cu privire la codul de TVA din UK (presupunem) al furnizorului.

Nefiind clar daca achizitia intracomunitara este impozabila in Romania, consideram ca cel mai prudent ar fi sa o declarati in declaratia 390, fara cod de TVA doar cu codul de tara. In acest fel va asigurati ca daca achizitia este taxabila in Romania ati declarat-o, iar daca ati declarat-o si nu este taxabila nu exista consecinte negative.

In acest caz (achizitie intracomunitara de bunuri) facturile se vor declara atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin declaratia informativa cod 390 VIES.

2) Codul fiscal nu va obliga sa treceti la perioada fiscala luna calendaristica in cazul achizitiilor de servicii asa cum sunt ele definite la Art. 271 din Codul fiscal.

Aceasta achizitie se declara in  Declaratia recapitulativa privind livrarile, achizitiile, prestarile intracomunitare (D390) ca achizitie de prestari de servicii din UE pentru luna in care ia nastere exigibilitatea taxei conform Art.. 325 din Codul fiscal:  

„(1) Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza: 

e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana. „

In concluzie achizitia intracomunitara de servicii nu determina obligatia schimbarii perioadei fiscale trimestriale in perioada fiscala lunara de declarare TVA.

Reglementare:

• Art. 322, 325 – Cod fiscal