Facilitatile fiscale in domeniul constructiilor au fost introduse prin Ordonanta de urgenta nr 114/2018 cu modificarile si compeltarile ulterioare ( OUG 43/2019).

Acestea consta in urmatoarele:

1. Scutire de la plata impozitului pe venit (salariu);
2. Scutire de la plata contrubutiei de asigurari sociale de sanatate CASS;
3. O reducere de la contributia de asigurari sociale CAS de 3.75% adica de la 25% la 21.25%.

1. Scutirea de impozit pe venit (salariu):

„  ART. 66

    Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. La articolul 60, după punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 5, cu următorul cuprins:

    “5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), în perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite următoarele condiţii:

a) angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul construcţii care cuprind:

    (i) activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 – secţiunea F – Construcţii;
    (ii) domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de următoarele coduri CAEN:

    2312 – Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;
    2331 – Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramic;
    2332 – Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;
    2361 – Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;
    2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;
    2363 – Fabricarea betonului;
    2364 – Fabricarea mortarului;
    2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;
    2370 – Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;
    2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;
    1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;
    2512 – Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;
    2511 – Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice;
    0811 – Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei şi a ardeziei;
    0812 – Extracţia pietrişului şi nisipului;
    711 – Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică;

b) angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) în limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală, calculată cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea;

c) veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la 76 alin. (1) – (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea, sunt cuprinse între 3.000 şi 30.000 lei lunar inclusiv şi sunt realizate în baza contractului individual de muncă;

d) scutirea se aplică potrivit instrucţiunilor la ordinul comun al ministrului finanţelor publice, al ministrului muncii, familiei, protecţiei sociale şi persoanelor vârstnice şi al ministrului sănătăţii, prevăzut la 147 alin. (17), iar Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate reprezintă declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiilor de aplicare a scutirii.”

Prin urmare art 60 din Codul fiscal are urmatoarea forma:

„ART. 60 – Scutiri

Sunt scutiți de la plata impozitului pe venit următorii contribuabili:

5. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), în perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:

a) angajatorii desfăşoară activităţi în sectorul construcţii care cuprind:

(i) activitatea de construcţii definită la codul CAEN 41.42.43 – secţiunea F – Construcţii;

(ii) domeniile de producere a materialelor de construcţii, definite de următoarele coduri CAEN:

2312 – Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;
2331 – Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramică;
2332 – Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;
2361 – Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;
2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;
2363 – Fabricarea betonului;
2364 – Fabricarea mortarului;
2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;
2370 – Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;
2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;
1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;
2512 – Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;
2511 – Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice;
0811 – Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei şi a ardeziei;
0812 – Extracţia pietrişului şi nisipului;
2351 – Fabricarea cimentului;
2352 – Fabricarea varului şi ipsosului;
2399 – Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;

(iii) 711 – Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică;

b) angajatorii realizează cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) şi alte activităţi specifice domeniului construcţii în limita a cel puţin 80% din cifra de afaceri totală. Pentru societăţile comerciale nou-înfiinţate, respectiv înregistrate la registrul comerţului începând cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri se calculează cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care se aplică scutirea, iar pentru societăţile comerciale existente la data de 1 ianuarie a fiecărui an se consideră ca bază de calcul cifra de afaceri realizată cumulat pe anul fiscal anterior.

Pentru societăţile comerciale existente la data de 1 ianuarie al fiecărui an care au avut o cifră de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) realizată cumulat pe anul fiscal anterior de peste 80% inclusiv, facilităţile fiscale se vor acorda pe toată durata anului în curs, iar pentru societăţile comerciale existente la aceeaşi dată care nu realizează această limită minimă a cifrei de afaceri se va aplica principiul societăţilor comerciale nou-înfiinţate.

Această cifră de afaceri se realizează pe bază de contract sau comandă şi acoperă manoperă, materiale, utilaje, transport, echipamente, dotări, precum şi alte activităţi auxiliare necesare activităţilor menţionate la lit. a). Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv producţia realizată şi nefacturată;

c) veniturile brute lunare din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), realizate de persoanele fizice pentru care se aplică scutirea sunt calculate la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă/zi de minimum 3.000 lei lunar.

Scutirea se aplică pentru sumele din venitul brut lunar de până la 30.000 lei, obţinut din salarii şi asimilate salariilor prevăzute la art. 76 alin. (1) – (3), realizate de persoanele fizice. Partea din venitul brut lunar ce depăşeşte 30.000 lei nu va beneficia de facilităţi fiscale;

d) scutirea se aplică potrivit instrucţiunilor la ordinul comun al ministrului finanţelor publice, al ministrului muncii şi justiţiei sociale şi al ministrului sănătăţii, prevăzut la art. 147 alin. (17), iar Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate reprezintă declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiilor de aplicare a scutirii;

ACTE NORMATIVE

e) mecanismul de calcul al cifrei de afaceri prevăzut la lit. b), în vederea aplicării facilităţii fiscale, se va stabili prin ordin al preşedintelui Comisiei Naţionale de Strategie şi Prognoză, care se va publica pe site-ul instituţiei.

 2. Scutire de la plata contrubutiei de asigurari sociale de sanatate CASS;

ART. 154 – Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuției de asigurări sociale de sănătate

r) persoanele fizice pentru veniturile din salarii și asimilate salariilor în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care desfășoară activități în sectorul construcții și care se încadrează în condițiile prevăzute la  60pct. 5, în perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028 inclusiv.

 3. O reducere de la contributia de asigurari sociale CAS de 3.75% adica de la 25% la 21.25%.

ART. 138¹ – Prevederi speciale pentru domeniul construcțiilor

(1) În perioada 1 ianuarie 2019 – 31 decembrie 2028 inclusiv, pentru persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor realizate în baza contractelor individuale de muncă încheiate cu angajatori care desfășoară activități în sectorul construcții și care se încadrează în condițiile prevăzute la art. 60 pct. 5, cota contribuției de asigurări sociale prevăzută la art. 138 lit. a) se reduce cu 3,75 puncte procentuale

Metodologia de calcul a cifrei de afaceri a fost stabilita prin Ordinul Comisiei Nationale de Strategie si Prognoza nr. 236/2019 :

„ (2) Pentru societăţile nou-înfiinţate, respectiv înregistrate la registrul comerţului începând cu luna ianuarie a anului 2019, cifra de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) a art.60 pct.5 din Codul fiscal, precum și cifra de afaceri totală, se calculează cumulat de la începutul anului sau începând cu luna înființării, după caz, până la luna în care se aplică scutirea,inclusiv, denumit în continuare principiul societăților nou-înființate.

 (3) Pentru societăţile existente la data de 1 ianuarie al fiecărui an se consideră ca bază de calcul, cifra de afaceri din activităţile menţionate la lit. a) a art.60 pct.5 din Codul fiscal, precum și cifra de afaceri totală, realizate cumulat pe anul fiscal anterior.În cazul în care, limita minimă a procentului de 80% nu este realizată, se aplicăprincipiul societăţilor nou-înfiinţate.

Art. 3 – În vederea determinării procentului de 80% din cifra de afaceri totală, indicatorii ”Cifra de afaceri totala” și ”Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” se calculează după cum urmează:

(1) ”Cifra de afaceri totală” realizată cumulat de la începutul anului, inclusiv din luna de raportare, se completează cu suma veniturilor cumulate de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare, realizate din vânzarea de produse şi prestarea de servicii, evidenţiate potrivit Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, cu modificările şi completările ulterioare, sau, după caz, Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, cu modificările şi completările ulterioare, la care:

1. Se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând:

a) veniturile din subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

b) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;

c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi producţia de investiţii imobiliare, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

2. Se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor. 3

(2) ”Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” se completează de societățile care desfăşoară una sau mai multe activităţi printre care se regăsesc şi codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, cu cifra de afaceri realizată efectiv din activităţile desfăşurate corespunzător codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 lit. a), respectiv cu suma veniturilor cumulate de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare, realizate din vânzarea de produse şi prestarea de servicii, după deducerea, cumulat de la începutul anului până la sfârşitul lunii de raportare, a veniturilor realizate din redevenţe, locaţii de gestiune şi chirii, evidenţiate potrivit Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 1.802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, cu modificările şi completările ulterioare, sau, după caz, Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.844/2016 pentru aprobarea Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, cu modificările şi completările ulterioare, la care:

1. Se adaugă, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând:

a) veniturile din subvenţiile de exploatare aferente cifrei de afaceri nete, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

b) soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor;

c) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi producţia de investiţii imobiliare, înregistrate în contabilitate pe parcursul fiecărei luni de raportare;

2. Se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor.

Art. 4 – Ponderea cifrei de afaceri din activităţile menţionate la art. 60 pct. 5 în cifra de afaceri totală, se calculează ca raport între suma rezultată din calculul efectuat pentru determinarea indicatorului ”Cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și suma rezultată din calculul efectuat pentru determinarea indicatorului ”Cifra de afaceri totala”, înmulţit cu 100.

Art. 5 – (1) La determinarea cifrei de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii conform art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, pentru stabilirea veniturilor din vânzarea de produse, se iau în calcul numai veniturile realizate din vânzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale şi a mărfurilor, care sunt obţinute din producţia proprie. Nu se iau în calcul veniturile din vânzarea de produse achiziţionate în scopul revânzării.

(2) Cifra de afaceri luată în calcul pentru aplicarea facilităților, este cifra de afaceri realizată pe bază de contract sau comandă, din activităţi circumscrise codurilor CAEN prevăzute la lit.a) a art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, şi acoperă, în cazul contractelor de execuţie, manopera, materialele, utilajele, transportul, echipamentele, dotările, precum şi alte activităţi auxiliare necesare. Cifra de afaceri va cuprinde inclusiv producţia realizată şi nefacturată.

(3) Cifra de afaceri luată în calcul pentru aplicarea facilităților, se poate referi si la alte tipuri de contracte şi activităţi specifice destinate sectorului de construcţii, precum contracte de servicii, de furnizare.

Art. 6 – În cazul societăţilor care au sucursale, filiale sau puncte de lucru, calculul cifrei de afaceri se realizează pentru activitatea desfașuratăpe teritoriul României la nivelul societății.

Art.7– Cifra de afaceri se calculează, în luna de raportare, în condiţiile în care societăţile care desfăşoară una sau mai multe activităţi printre care se regăsesc şi codurile CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, realizează efectiv activităţi corespunzătoare codurilor CAEN prevăzute la art. 60 pct. 5 din Codul fiscal.

Art. 8 – În vederea aplicării facilităților fiscale în domeniul construcțiilor societățile care au înregistrat în actul constitutiv și desfășoară activitățile aferente cel puţin unuia din codurile CAEN menționate la art.60 pct.5 lit.a) din Codul fiscal, procedează după cum urmează:

(1) În cazul societăților existente la data de 1 ianuarie al fiecărui an:

a) se calculează raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală” determinate conform art.3, pentru anul anterior;

b) în situația în care procentul rezultat din calculul raportuluide la lit.a) este de cel puțin 80% din ”cifra de afaceri totală” determinată conform art.3 alin.(1), facilităţile fiscale se acordă pe durata anului în curs cu respectarea condiției prevăzute la art.60 pct.5 lit.a) din Codul fiscal pe toată perioada aplicării facilităților fiscale;

c) în situația în care procentul rezultat din calculul raportuluide la lit.a) este de până la 80% din ”cifra de afaceri totală” determinată conform art.3 alin.(1), se procedează la determinarea indicatorilor ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală”, pentru anul în curs, conform principiului societăților nou-înființate;

d) pentru a beneficia de facilitățile fiscale, în cazul prezentat la lit.c), raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală”, trebuie să fie în procent de cel puțin 80%.

(2) În cazul societăților nou-înfiinţate:

a) indicatorii ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală” determinați conform art.3, se calculează cumulat de la începutul anuluisau începând cu luna înființării, după caz, până la luna în care se aplică scutirea, inclusiv;

b) pentru a beneficia de facilitățile fiscale, raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală” determinate conform literei a), trebuie să fie în procent de cel puțin 80%.

Art. 9 – În vederea aplicării facilităților fiscale în domeniul construcțiilor,începând cu luna iulie 2019, inclusiv,se procedează după cum urmează:

(1) În cazul societăților existente la data de 1 ianuarie 2019:

a) se calculează raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală”, determinate conform art.3, pentru anul 2018;

b) în situația în care procentul rezultat din calculul raportului de la lit.a) este de cel puțin 80%, facilităţile fiscale se acordă pe perioada iulie-decembrie 2019 cu respectarea condiției prevăzute la art.60 pct.5 lit.a) din Codul fiscal pe toată perioada aplicării facilităților fiscale;

c) în situația în care procentul rezultat din calculul raportului de la lit.a) este de până la 80%, se procedează la determinarea indicatorilor ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală”, pentru anul 2019, conform principiului societăților nou-înființate;

d) pentru a beneficia de facilitățile fiscalepe perioada iulie – decembrie 2019, în cazul prezentat la lit.c), raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală”, trebuie să fie în procent de cel puțin 80%.

(2) În cazul societăților înfiinţate în cursul anului 2019

a) indicatorii ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală” determinați conform art.3, se calculează cumulat de la începutul anului 2019 sau începând cu luna înființării din cursul anului 2019, după caz, până la luna în care se aplică scutirea, inclusiv;

b) pentru a beneficia de facilitățile fiscale, raportul între ”cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii” și ”cifra de afaceri totală” determinate conform literei a), trebuie să fie în procent de cel puțin 80%.

(3) La acordarea facilităților fiscale în domeniul construcțiilor pentru perioada ianuarie – iunie 2019 se au în vedere reglementările din OUG nr. 114/2018privind instituirea unor măsuri în domeniul investiţiilor publice şi a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea şi completarea unor acte normative şi prorogarea unor termene, iar pentru perioada iulie – decembrie 2019, reglementările OUG nr. 43/2019 pentru modificarea şi completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor măsuri în domeniul investiţiilor.

Art. 10 – În cazul activităților aferente codului CAEN 711, veniturile luate în calcul la determinarea indicatorului ”cifra de afaceri realizată din activitatea de construcții” sunt cele obținute din activitățile care se circumscriu domeniilor prevăzute în codurile CAEN enumerate la art. 60 pct. 5 lit.a) din Codul fiscal.”

In cazul dumneavoastra, daca aveti activitati inscrise in acele coduri CAEN de la art 60, toti salariatii vor trebui sa aiba salariul minim de 3000 lei la o norma de lucru de 8 ore, sau 1500 la o norma de 4ore, 750 lei la 2 ore samd.

Acest lucru este prevazut in Codul muncii – Legea 53/2003 si in OUG 114/2018:

“ART. 71

    (1) Prin derogare de la prevederile art. 164 alin. (1) din Legea nr. 53/2003 – Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, până la sfârşitul anului 2019, pentru domeniul construcţiilor, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată se stabileşte în bani, fără a include indemnizaţiile, sporurile şi alte adaosuri, la suma de 3.000 lei lunar, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună, reprezentând în medie 17,928 lei/oră.

    (2) În perioada 1 ianuarie 2020 – 31 decembrie 2028, pentru domeniul construcţiilor, salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată va fi de minimum 3.000 lei lunar, fără a include indemnizaţiile, sporurile şi alte adaosuri, pentru un program normal de lucru în medie de 167,333 ore pe lună.

    (3) Prevederile alin. (1) şi (2) se aplică exclusiv domeniilor de activitate prevăzute la art. 60 pct. 5 din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

    (4) Nerespectarea prevederilor alin. (1) şi (2) de către societăţi constituie contravenţie şi se sancţionează potrivit dispoziţiilor art. 260 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 53/2003, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi atrage anularea acordării facilităţilor fiscale. Recalcularea contribuţiilor şi a impozitului se efectuează în conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările ulterioare.

Pentru diferenţele de obligaţii fiscale rezultate ca urmare a recalculării contribuţiilor sociale şi impozitului pe venit se percep dobânzi şi penalităţi de întârziere potrivit dispoziţiilor art. 173 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.

Sa facem o simulare de calcul pentru un salariu de 10.000 lei brut. Deoarece ne incadram in intervalul de 3000 -30.000 lei si presupunand ca avem codul CAEN de la art 60 si o cifra de afaceri de 80% in domeniul acestu cod CAEN in totalul veniturilor, rezulta ca vom beneficia de facilitatile fiscale enumerate.

Sintagma “cifra de afaceri cuprinde productia realizata si nefacturata „ asa cum am aratat in mecanismul calculului cifrei de afaceri, se refera la faptul ca in cifra de afaceri se include si:

„soldurile lunare creditoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold creditor; “

si pe de alta parte: se scad, cumulat de la începutul anului până la luna de raportare inclusiv, sumele reprezentând soldurile lunare debitoare înainte de transferul în contul de profit şi pierdere ale veniturilor aferente costurilor stocurilor de produse şi servicii în curs de execuţie, evidenţiate în contabilitate la sfârşitul lunilor de raportare în care se înregistrează sold debitor.

Este vorba de soldul conturilor 711; 712 ( in care se inregistreaza productia in curs (711) si nefacturata sau serviciile in curs de executie (712)  )

Exemplu de calcul salariu aplicand facilitatile:

Salar brut: 10.000 lei

Ce plateste salariatul:

Impozit salariu: 0 lei

CASS 10%: 0 lei

CAS 21.25%: 2125 lei

Salariu net:  10.000 – 2.125 = 7.875 lei

Ce plateste angajatorul:

CAM ( contributia asiguratorie in munca ) 2.25%: 225 lei

In Declaratia 112 suma de plata va fi 0 pentru impozit si pentru CASS.

Facilitatile in constructii nu au niciun impact asupra impozitului pe profit sau pe venit microintreprinderii, acestea aplicandu-se strict la salariul brut al salariatilor.

Reglementare:

OUG 114/2018 ; art 66 si 71

Codul fiscal : art 60 ; art 138^1 , art 154;

Codul muncii – Legea 53/2003 art 164 alin 1

Orddinul Comisiei de Prognoza nr. 239/2019