Care este tratamentul fiscal – contabil al unui imprumut fara dobanda acordat de un furnizor?
Situatie de fapt:
In scopul stimularii cresterii vanzarilor, societatea vanzatoare (exemlu: Coca Cola/ Ursus/…) este interesata sa isi dezvolte relatiile de afaceri cu clientii sai.
Pentru atingerea acestui scop societatea acorda unor clienti o “facilitate”, cu scopul de a-i sprijini sa-si dezvolte afacerea proprie prin deschiderea de noi puncte de vanzare, plata acesteia se face pe baza contractului.
Aceasta “facilitate” consta in acordarea unei anumite sume de bani, stabilita prin “Contractul” incheiat intre parti. “Facilitatea” nu este purtatoare de dobanda. In schimbul acordarii acestei “facilitati”, Clientul se obliga sa cumpere de la Societatea ,,X” un anumit volum de produse intr-o perioada definita prin contract, (intre 1 an si 6 ani). “Facilitatea” se ramburseaza prin discount-area produsului acordat in perioada definita prin contract, pe baza unui grafic anual.
Discount-ul se calculeaza trimestrial si pentru el Societatea noastra emite factura. Cu acest discount de volum, se inchide “facilitatea” acordata in avans.
Societatea considera ca acesta “facilitate” (discount-area produsului, acordata in avans), nu intra in sfera de aplicare a TVA, si s-a bazat in decizia sa pe urmatoarele argumente:
– Art.281 (1) – “faptul generator intervine la data livrarii bunurilor”
Din punctul de vedere al inregistrarilor contabile se aplica urmatoarea formula:
Exemplu:
Coca Cola
1. Acordarea unei “Facilitati”in suma de 10.000 lei
267 =5121 10.000 lei
si la client
5121= 167 10.000lei
2. Vanzare de produs catre Clientul =4.000 lei
411 = % = 4.360 lei
704 = 4.000 lei
427 = 360 lei
si la client
% = 401 = 4360 lei
371 = 4.000 lei
4426 = 360 lei
3. Emiterea trimestriala a facturii de discount (ex. 10% din vanzare)
709 = 411 = 400 lei
si la client
401 = 609 = 400 lei
4. Inchiderea “Facilitatii” acordate
411 = 267 = 400 lei
si la client
167 = 401 = 400 lei
Intrebare:
Este corecta abordarea de mai sus, atat din punct de vedere al facilitatii oferite cat si din punct de vedere al TVA si inregistrarilor contabile?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
Speta dumneavoastra are doua aspecte importante care necesita o analiza punctuala. Din punct de vedere al legalitatii acordarii facilitatii, consideram ca daca socie
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Consultant AI disponibil 24 din 24
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 17 Ianuarie 2020.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
