Asigurare de viața pentru administratorul societății care nu are calitate de salariat
Situație de fapt:
Asociatul unic și administratorul unei microîntreprinderi, care nu are și statutul de angajat la respectivă societate, încheie pe firma o asigurare de viață al cărei beneficiar este el.
Întrebare:
Care este tratamentul fiscal și contabil pentru plata primelor la asigurarea de viață a administratorului efectuate de respectivă microîntreprindere?
În primul rand sa analizam prevederile Codului Fiscal cu privire la aceasta situatie:
Art. 114, alin. (1) Venituri din alte surse sunt orice venituri identificate ca fiind impozabile, care nu se încadrează în categoriile prevăzute la art. 61 lit. a) – h), altele decât veniturile neimpozabile în conformitate cu prezentul titlu.
(2) În această categorie se includ, însă nu sunt limitate, următoarele venituri:
a) prime de asigurări suportate de o persoană fizică independentă sau de orice altă entitate, în cadrul unei activități pentru o persoană fizică în legătură cu care suportatorul nu are o relație generatoare de venituri din salarii și asimilate salariilor, potrivit cap. III – Venituri din salarii și asimilate salariilor;
Art. 115, alin. (1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l).
Așadar, în măsura în care administratorul nu are contract de mandat remunerat, pentru suma plătită de societate în scopul administratorului, se va calcula 10% impozit din alte surse.
Impozitul astfel reținut se va declara și achita pana in 25 ale lunii următoare achitarii primelor de asigurare. Declararea se face prin formularul 100.
Din punct de vedere contabil, înregistrările propuse sunt:
- inregistrarea platii asigurarii de viață
613 = 5121
- recunoașterea impozitului reținut la sursa
635 = 446
Reglementare:
- Codul Fiscal;
- OMFP 1802/2014.