Cabinet stomatologic cu activitate intrerupta pe perioada starii de urgenta. Mod de completare Declaratia unica

Articol scris in data de: 08 Ianuarie 2021

RASPUNS MODIFICAT dupa aparitia OUG 226/31.12.2020

Situatie de fapt:

CMI – obiect de activitate stomatologie a beneficiat in perioada de urgenta de subventiile AJPI, suma bruta incasata fiind de 7225 lei. Situatia financiara a CMI -ului pentru anul 2020, fara a include veniturile incasate de la AJPIS este: venit brut 120.000 lei, cheltuieli deductibile 96.000 lei, venit net 24.000 lei.

Intrebare:

In declaratia unica ce va fi depusa pana in martie 2021 vor specifica separat sumele incasate de la AJPIS calculand impozit venit, CAS si CASS iar pentru restul deoarece venitul net este mai mic de 26760 lei se va achita doar impozit pe venit 2400 lei?

Sau se va adauga venitul incasat de la AJpis la venitul brut si va avea un venit net de 31225 lei fiind obligat sa caluleze CAS si CASS pentru suma minima de 26760 lei?

De asemenea tinand cont ca activitatea a fost suspendata plafonul va fi tot 26760 lei sau se va recalcula doar pentru perioada efectiv lucrata?


Conform noilor reglementari aduse prin OUG 226, publicata in MO 1332 in data de 31.12.2020, indemnizatiile acordate potrivit Art. XV, alin. (1), (11), (2) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020 pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecţiei sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, nu constituie venituri din desfăşurarea activităţii, iar pentru acestea se aplică anumite reguli.

Enumeram mai jos principalele aspecte care vizeaza situatia prezentata, astfel:

►        Calculul impozitului pe venit şi al contribuţiilor sociale obligatorii se efectuează separat faţă de veniturile realizate din desfăşurarea activităţii;

►        Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul prevăzut la:

– art. 69 alin. (9), Cod fiscal, pentru cei care determinau venitul net pe baza de norma de venit;

– art. 148 alin. (2), Cod fiscal – stabilirea bazei de calcul pentru plata contributiei de asigurari sociale;

– art. 170 alin. (2), Cod fiscal  – stabilirea bazei de calcul pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

►        Nu fac obiectul acordării bonificaţiei stabilite prin legea anuală a bugetului de stat.

►        Persoanele fizice beneficiare ale indemnizaţiilor suportate din bugetul asigurărilor pentru şomaj sau din bugetul de stat, după caz, acordate potrivit art. XI şi art. XV din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, cu modificările ulterioare, precum şi ale indemnizaţiilor acordate potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, nu pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venit datorat aferent indemnizaţiilor respective, pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii.

Prevederile se aplică începând cu obligaţiile fiscale care au termen de declarare şi plată în anul 2021.

In concluzie, calculul impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii pentru indemnizatia primita conform OUG 30/2020 se efectueaza separat fara de veniturile realizate din desfasurarea activitatii profesionale. Noul formular (neaparut inca) de Declaratie unica va trebui sa prevada si acest aspect.

De asemenea, indemnizatia primita nu va intra in calculul plafonului minim pentru calcul si plata contributiilor asigurarilor sociale si de sanatate (pentru anul 2020 fiind de 12*2230 = 26760 lei venit net/an).

In ceea ce priveste ultima intrebare: ,,Tinand cont ca activitatea a fost suspendata, plafonul va fi tot 26760 lei sau se va recalcula doar pentru perioada efectiv lucrata?,,, mentionam ca nu exista o reglementare expresa cu privire la acest aspect, dar interpretarea noastra este urmatoarea:

Consideram ca prin plata acelei indemnizatii de catre stat (pentru care se datoreaza CAS si CASS) pe perioada inchiderii activitatii si prin neluarea in calcul a acestei sume la stabilirea plafonului minim in cazul CAS si CASS, conform prevederilor OUG 226/2020, teoretic se va reduce si perioada pentru care veti calcula plafonul la nivelul salariului minim de baza  – 2230/luna si care va sta la baza calcularii si platii CAS si CASS pentru venitul net rezultat din activitatea profesionala in anul 2020.

Noul termen de depunere a Declaratiei unice este 25 Mai 2021, prorogat prin legea 296/2020.

Reglementare:

– Art. XIX – OUG 226/2020
– legea 296/2020

Distribuie pagina
ADINA VLAICU

Articol scris de catre ADINA VLAICU, in data de 08/01/2021.

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi toate articolele scrise de ADINA VLAICU

Cabinet stomatologic cu activitate intrerupta pe perioada starii de urgenta. Mod de completare Declaratia unica

Articol scris in data de: 2021-01-08 14:37:32

Autor: ADINA VLAICU

RASPUNS MODIFICAT dupa aparitia OUG 226/31.12.2020


Situatie de fapt:

CMI - obiect de activitate stomatologie a beneficiat in perioada de urgenta de subventiile AJPI, suma bruta incasata fiind de 7225 lei. Situatia financiara a CMI -ului pentru anul 2020, fara a include veniturile incasate de la AJPIS este: venit brut 120.000 lei, cheltuieli deductibile 96.000 lei, venit net 24.000 lei.

Intrebare:

In declaratia unica ce va fi depusa pana in martie 2021 vor specifica separat sumele incasate de la AJPIS calculand impozit venit, CAS si CASS iar pentru restul deoarece venitul net este mai mic de 26760 lei se va achita doar impozit pe venit 2400 lei?

Sau se va adauga venitul incasat de la AJpis la venitul brut si va avea un venit net de 31225 lei fiind obligat sa caluleze CAS si CASS pentru suma minima de 26760 lei?

De asemenea tinand cont ca activitatea a fost suspendata plafonul va fi tot 26760 lei sau se va recalcula doar pentru perioada efectiv lucrata?




Conform noilor reglementari aduse prin OUG 226, publicata in MO 1332 in data de 31.12.2020, indemnizatiile acordate potrivit Art. XV, alin. (1), (11), (2) şi (4) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020 pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecţiei sociale în contextul situaţiei epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, nu constituie venituri din desfăşurarea activităţii, iar pentru acestea se aplică anumite reguli.

Enumeram mai jos principalele aspecte care vizeaza situatia prezentata, astfel:

►        Calculul impozitului pe venit şi al contribuţiilor sociale obligatorii se efectuează separat faţă de veniturile realizate din desfăşurarea activităţii;

►        Nu se iau în calcul la verificarea încadrării în plafonul prevăzut la:

- art. 69 alin. (9), Cod fiscal, pentru cei care determinau venitul net pe baza de norma de venit;

- art. 148 alin. (2), Cod fiscal – stabilirea bazei de calcul pentru plata contributiei de asigurari sociale;

- art. 170 alin. (2), Cod fiscal  - stabilirea bazei de calcul pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

►        Nu fac obiectul acordării bonificaţiei stabilite prin legea anuală a bugetului de stat.

►        Persoanele fizice beneficiare ale indemnizaţiilor suportate din bugetul asigurărilor pentru şomaj sau din bugetul de stat, după caz, acordate potrivit art. XI şi art. XV din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 30/2020, cu modificările ulterioare, precum şi ale indemnizaţiilor acordate potrivit art. 3 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 132/2020, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 282/2020, nu pot dispune asupra destinaţiei unei sume reprezentând până la 3,5% din impozitul pe venit datorat aferent indemnizaţiilor respective, pentru susţinerea entităţilor nonprofit/unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii.

Prevederile se aplică începând cu obligaţiile fiscale care au termen de declarare şi plată în anul 2021.

In concluzie, calculul impozitului pe venit si al contributiilor sociale obligatorii pentru indemnizatia primita conform OUG 30/2020 se efectueaza separat fara de veniturile realizate din desfasurarea activitatii profesionale. Noul formular (neaparut inca) de Declaratie unica va trebui sa prevada si acest aspect.

De asemenea, indemnizatia primita nu va intra in calculul plafonului minim pentru calcul si plata contributiilor asigurarilor sociale si de sanatate (pentru anul 2020 fiind de 12*2230 = 26760 lei venit net/an).

In ceea ce priveste ultima intrebare: ,,Tinand cont ca activitatea a fost suspendata, plafonul va fi tot 26760 lei sau se va recalcula doar pentru perioada efectiv lucrata?,,, mentionam ca nu exista o reglementare expresa cu privire la acest aspect, dar interpretarea noastra este urmatoarea:

Consideram ca prin plata acelei indemnizatii de catre stat (pentru care se datoreaza CAS si CASS) pe perioada inchiderii activitatii si prin neluarea in calcul a acestei sume la stabilirea plafonului minim in cazul CAS si CASS, conform prevederilor OUG 226/2020, teoretic se va reduce si perioada pentru care veti calcula plafonul la nivelul salariului minim de baza  - 2230/luna si care va sta la baza calcularii si platii CAS si CASS pentru venitul net rezultat din activitatea profesionala in anul 2020.

Noul termen de depunere a Declaratiei unice este 25 Mai 2021, prorogat prin legea 296/2020.

Reglementare:

- Art. XIX – OUG 226/2020
- legea 296/2020
  • Categorii spețe

  • Afișare alerte fiscale

  • Afisare postari blog

  • Sortează după