Când și cum închizi un PFA?

Articol scris in data de: 14 Noiembrie 2023

Autor: Viviana Popa

Mai merită să ai un PFA în 2024? Conform modificărilor fiscale dacă ai un PFA vei plăti taxe mai mari, așa că cel mai bine este să te orientezi către un SRL. Află din acest articol când și cum închizi un PFA, de ce ai nevoie, care este procedura și ce pași trebuie să urmezi.

Mai merită să ai un PFA în 2024?

Prin Legea nr. 296/2023 se aduc modificări importante Codului fiscal, mai ales pentru freelanceri. Conform noilor schimbări fiscale, PFA-urile vor plăti taxe mai mari, după cum urmează:

• CASS 10% la nivelul plafonului minim de 6 salarii, dacă NU ai venituri, sau obții venituri sub acest plafon

• CASS 10% din veniturile nete, dacă ai venituri cuprinse între cele două plafoane, minim și maxim

• sau CASS 10% la nivelul plafonului maxim de 60 de salarii, dacă ai venituri peste acest plafon.

Atenție:

1. veniturile PFA NU se mai cumulează cu veniturile din alte surse (dividende, acțiuni, investiții etc), astfel încât vei plăti CASS separat pentru PFA și pentru alte venituri
2. Totuși, dacă ai un PFA dar totodată ești angajat și obții venituri din PFA sub șase salarii, vei calcula contribuția datorată ca fiind 10% din venitul efectiv realizat, nu 10% din plafonul de șase salarii. Astfel, vei plăti mai puțin, dar tot vei plăti CASS de două ori:
   1. CASS aferent CIM
   2. și CASS 10% din venitul efectiv realizat pe PFA 
3. cheltuiala cu CASS-ul a devenit deductibilă, asemenea cheltuielii cu CAS, ceea ce înseamnă că la final, înainte de a calcula impozitul pe venit, scazi aceste cheltuieli din venitul obținut.

În plus, nu uita, se păstrează plafoanele CAS (25%), adică:

• 12 salarii minime
• și 24 de salarii!

Long story short: 

Ai PFA? Datorezi obligatoriu CASS (fie că ai sau nu venituri), așa că nu prea mai merită să ții PFA-ul, deci merită să te gândești să îl închizi. 

Cum radiezi PFA-ul? Citește în continuare ce ai de făcut pentru a închide PFA-ul, iar dacă te decizi să deschizi un SRL, atunci ai aici toți pașii necesari pentru înființare SRL.

Când și cum închizi un PFA?

În ce situații se poate radia un PFA?

Conform legii, un PFA se poate închide în câteva situații distincte, după cum urmează:

• prin decesul titularului
• voluntar
• sau în condițiile art. 25 din Legea nr. 26/1990, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Cum radiezi un PFA?

Dacă previziunile arată că este mai convenabil pentru tine să migrezi către un SRL, atunci poți să radiezi PFA-ul. În acest sens, pentru radierea PFA-ului trebuie să te adresezi oficiului Registrului Comerțului din raza județului unde se află sediul profesional. Asta înseamnă că vei depune o cerere de radiere însoțită de documentul care atestă motivul, dar și de actul tău de identitate (în calitate de titular al PFA-ului).

Care este procedura de radiere PFA și ce pași trebuie să urmezi pentru radierea unui PFA?

Pentru a depune cererea de reactivare poți opta pentru: 

1. transmiterea fizic, la ghișeul ONRC
2. sau prin mijloace electronice, prin portalul de servicii online (pentru asta trebuie să deții un certificat valid de semnătură electronică).

Desigur, există și opțiunea de a solicita serviciile unei firme specializate pentru a depune cererea în numele tău.

Ce pași trebuie să urmezi pentru radierea unui PFA?

#1 Depui o cerere de radiere

#2 Plătești toate taxele datorate de PFA 

#3 Încetezi toate contractele cu clienții

Ce pași trebuie să urmezi DUPĂ radierea unui PFA?

#1 Depui Declarația Unică pentru definitivarea impozitului și a contribuțiilor sociale – în maxim 30 de zile de la obținerea certificatului de radiere

#2 Plătești eventualele taxe rămase (în urma declarației rectificative)

#3 Depui formularul 700 pentru radierea înregistrării fiscale – în maxim 30 de zile de la radiere (doar dacă ai certificat de înregistrare în scopuri de TVA sau dacă ai cod de TVA intracomunitar)

Ce mai trebuie să știi la radierea PFA-ului?

Credeai că asta este tot? Iată câteva aspecte pe care este bine să le cunoști dacă vrei să îți radiezi PFA-ul:

1. Închiderea unui PFA și eliberarea certificatului de radiere nu ar trebui să dureze mai mult de 3 zile lucrătoare din momentul transmiterii cererii la Registrul Comerțului. Însă, sunt situații în care poate să dureze mai mult, dacă cererea depusă are erori, sau dacă este nevoie de documente suplimentare.
2. După radierea unui PFA poți înființa ulterior o altă PFA în orice moment.
3. Conform Legii 265/2022, vei putea verifica statusul cererii de reactivare pe platforma electronică centrală disponibilă pe portalul de servicii online al ONRC – Buletinul electronic al Registrului Comerțului. 
4. Dacă ai datorii neachitate pe PFA ele vor trece în cele din urmă în fișa ta de plătitor (ca persoană fizică, titular al PFA) – nu uita, titularul PFA-ului răspunde integral cu patrimoniul personal pentru datoriile PFA-ului, spre deosebire de SRL, unde asociații răspund doar în limita aportului la capitalul social.

Acestea sunt principalele aspecte pe care trebuie să le cunoști dacă vrei să îți închizi PFA-ul. Nu uita însă că sfârșitul PFA-ului nu trebuie să însemne și sfârșitul afacerii tale. Poți să înființezi în orice moment un SRL și să migrezi activitatea ta acolo, mai ales dacă optezi pentru statutul de microîntreprindere (1% sau 3%).

Citește și articolul despre: