Contabilitate pentru aportul in natura la asocierea in participatiune

Articol scris in data de: 06 Octombrie 2020

Situatie de fapt:

Se doreste realizarea unui complex rezidential cu urmatoarele parti, printr-un contract de asociere in participatiune.

– Firma A persoana juridica romana ,platitoare de TVA lunar, impozit pe profit – Investitorul

– Persoana fizica – proprietar

– Firma B persoana juridica romana , platitoare de TVA lunar, impozit microintreprinderi 1% – proprietar

Persoana fizica detine o parte din terenul (75%) pe care se va realiza constructia, si pe care il va pune la dispozitia asocierii, neparticipand mai departe la nici un alt cost in privinta realizarii proiectului.

Firma B detine cealalta parte a terenului prin aport la capitalul social de catre asociatul firmei, si care de asemenea va pune la dispozitie acest teren .

Partile au convenit sa participe la realizarea veniturilor obtinute din construirea proiectului si din instrainarea bunurilor dupa cum urmeaza:

– 10 apartamente revin persoanei fizice (nu contribuie la cheltuielile proiectului)

-25% din venituri Firmei B (contribuie la toate cheltuielile in proportie de 25%)

-75% din venituri Firmei A (contribuie la toate cheltuielile in proportie de 75%)

Mentionez ca Firma B va fi asociatul responsabil cu contabilizarea veniturilor si cheltuielilor, efectuarea platilor catre terti, intocmirea deconturilor

Intrebare:

1. Care este sediul acestui contract de asociere, in acest caz, si unde se va declara contractul de asociere conform art.125 Cod Fiscal?

2. Care este monografia contabila pentru Firma B, in ce conturi va inregistra toate costurile pentru realizarea proiectului si catre cine va face decontul de cheltuieli ?

3. Pentru persoana fizica, Firma B are vreo obligatie fiscala de declarat, de achitat?

4. Daca firma B, deja a realizat costuri pentru acest proiect poate sa le includa ulterior in contractul de asociere in participatiune?

5. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru Firma B?


1. Conform Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, prin sediul asociației se înțelege locul principal de desfășurare a activității asociației. In speta expusa, activitatea se desfasoara la sediul construirii complexului rezidential si acolo se va declara sediul.

2. Pentru solutionarea spetei vom prezenta monografia pentru ambele societati si vom considera:

* se incheie contractul de asociere la 01.02.2020 si se finalizeaza lucrarile la 30.09.2020.

* pe teren s-au “construit” si locuri de parcare

* societatea A are in contabilitate un teren in valoare de 10.000 lei pe care il aduce ca aport la asociere

A.Pentru societatea A recomandam:

La 01.02.2020458=21510.000 lei
La 30.09.20206583=45810.000 lei
345.9=7113.800 lei
345.10=7113.800 lei
211.9=711200 lei
211.10=711200 lei

B. Monografia pe care o propunem pentru societatea B pe perioada 01.02.2020 – 30.09.2020 este:

Activitate proprie
(se vor crea analitice)
Salarii458=421.ap10.000 lei
Achizitia de materiale si darea in consum%=401
302810.000 lei
4426
458=3028.ap10.000 lei
Facturi de servicii, taxe%=401.ap
4588.000 lei
4582.000 lei
4426
Se va face un decont catre societatea A in care se vor inscrie 30.000 lei astfel:
Cheltuieli cu salariile10.000 lei
Cheltuieli cu materialele10.000 lei
Cheltuieli cu serviciile8.000 lei
Cheltuieli cu taxele2.000 lei
Asocierea in participatiunePrimirea terenului215=45810.000 lei (8.000 apartamentul si 2.000 parcarea)
Cheltuieli de constructie621=45810.000 lei
6028=45810.000 lei
628=4588.000 lei
635=4582.000 lei
331=71130.000 lei (la finalul lunii)
Dezmembrare si receptie (10 apartamente)345.1=3313.000 lei
345.1=215800 lei (cota parte teren)
211.1=215200 lei (parcare)
345.10=3313000 lei
345.10=215800 lei
211.10=215200 lei
Transferul apartamentelor catre societatea A458=3453.800 lei x 2
458=211200 lei x 2
Transferul apartamentelor catre societatea A458=3453.800 lei x 8
458=211200 lei x 8

La 30.09.2020 societatea B va inregistra in contabilitatea proprie primirea apartamentului astfel:

621.ap=45830.000 lei
6028.ap=458
401.ap=458
635/628=401.ap
345.1-345.8=7114.000 lei * 8
211.1-211.8=711200 * 8

3. Codul Fiscal prevede ca in cazul asocierilor dintre persoane juridice si persoane fizice se va retine impozitul aferent venitului net distribuit persoanei fizice. Totusi, in speta analizata, persoana fizica va realiza un venit doar la momentul in care va vinde apartamentele. In acel moment impozitul va fi retinut si virat catre stat de notarul public. 

Astfel, in opinia noastra, nu exista obligatii ale persoane juridice in ceea ce priveste persoana fizica.

4. Puteti include costurile deja realizate, intr-unul dintre deconturi. Atentie insa, pentru activitatea proprie, daca au fost prinse pe cheltuieli (si au fost luate in calcul la determinarea impozitului pe profit), vor trebui tratate corespunzator.

5. Conform monografiei expuse, nu exista aspecte deosebite in ceea ce priveste TVA (cel dedus este aferent doar activitatii impozabile).

Reglementare: 

  • Codul Fiscal art. 125
  • OMFP 1802/2014
Distribuie pagina
Monica Predescu

Articol scris de catre Monica Predescu, in data de October 6, 2020.

Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.

Vezi toate articolele scrise de Monica Predescu

Contabilitate pentru aportul in natura la asocierea in participatiune

Articol scris in data de: 06 Octombrie 2020

Autor: Monica Predescu

Situatie de fapt:

Se doreste realizarea unui complex rezidential cu urmatoarele parti, printr-un contract de asociere in participatiune.

- Firma A persoana juridica romana ,platitoare de TVA lunar, impozit pe profit - Investitorul

- Persoana fizica - proprietar

- Firma B persoana juridica romana , platitoare de TVA lunar, impozit microintreprinderi 1% - proprietar

Persoana fizica detine o parte din terenul (75%) pe care se va realiza constructia, si pe care il va pune la dispozitia asocierii, neparticipand mai departe la nici un alt cost in privinta realizarii proiectului.

Firma B detine cealalta parte a terenului prin aport la capitalul social de catre asociatul firmei, si care de asemenea va pune la dispozitie acest teren .

Partile au convenit sa participe la realizarea veniturilor obtinute din construirea proiectului si din instrainarea bunurilor dupa cum urmeaza:

- 10 apartamente revin persoanei fizice (nu contribuie la cheltuielile proiectului)

-25% din venituri Firmei B (contribuie la toate cheltuielile in proportie de 25%)

-75% din venituri Firmei A (contribuie la toate cheltuielile in proportie de 75%)

Mentionez ca Firma B va fi asociatul responsabil cu contabilizarea veniturilor si cheltuielilor, efectuarea platilor catre terti, intocmirea deconturilor

Intrebare:

1. Care este sediul acestui contract de asociere, in acest caz, si unde se va declara contractul de asociere conform art.125 Cod Fiscal?

2. Care este monografia contabila pentru Firma B, in ce conturi va inregistra toate costurile pentru realizarea proiectului si catre cine va face decontul de cheltuieli ?

3. Pentru persoana fizica, Firma B are vreo obligatie fiscala de declarat, de achitat?

4. Daca firma B, deja a realizat costuri pentru acest proiect poate sa le includa ulterior in contractul de asociere in participatiune?

5. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA pentru Firma B?




1. Conform Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal, prin sediul asociației se înțelege locul principal de desfășurare a activității asociației. In speta expusa, activitatea se desfasoara la sediul construirii complexului rezidential si acolo se va declara sediul.

2. Pentru solutionarea spetei vom prezenta monografia pentru ambele societati si vom considera:

* se incheie contractul de asociere la 01.02.2020 si se finalizeaza lucrarile la 30.09.2020.

* pe teren s-au “construit” si locuri de parcare

* societatea A are in contabilitate un teren in valoare de 10.000 lei pe care il aduce ca aport la asociere

A.Pentru societatea A recomandam:

[table id=394 responsive=scroll /]

B. Monografia pe care o propunem pentru societatea B pe perioada 01.02.2020 - 30.09.2020 este:

[table id=395 responsive=scroll /]

La 30.09.2020 societatea B va inregistra in contabilitatea proprie primirea apartamentului astfel:

[table id=396 responsive=scroll /]

3. Codul Fiscal prevede ca in cazul asocierilor dintre persoane juridice si persoane fizice se va retine impozitul aferent venitului net distribuit persoanei fizice. Totusi, in speta analizata, persoana fizica va realiza un venit doar la momentul in care va vinde apartamentele. In acel moment impozitul va fi retinut si virat catre stat de notarul public. 

Astfel, in opinia noastra, nu exista obligatii ale persoane juridice in ceea ce priveste persoana fizica.

4. Puteti include costurile deja realizate, intr-unul dintre deconturi. Atentie insa, pentru activitatea proprie, daca au fost prinse pe cheltuieli (si au fost luate in calcul la determinarea impozitului pe profit), vor trebui tratate corespunzator.

5. Conform monografiei expuse, nu exista aspecte deosebite in ceea ce priveste TVA (cel dedus este aferent doar activitatii impozabile).

Reglementare: 

  • Codul Fiscal art. 125

  • OMFP 1802/2014

  • Categorii spețe

  • Afișare alerte fiscale

  • Afisare postari blog

  • Sortează după