Criptomonede obtinute prin minare _ schimb in alta moneda_vanzare_TVA_monografie
Intrebari:
Un SRL platitor de TVA mineaza monede virtuale. Minarea am considerat-o ca o productie si am intocmit nota contabila.
3723= 7113
Luna trecuta o parte din criptomonede s-au schimbat in lei, pentru a plati cheltuielile curente, iar o alta parte a fost vanduta catre un SRL.
Intrebare:
Transformarea in lei se considera a fi o vanzare, intr-ucat stocul s-a diminuat si se calculeaza TVA?
Dar daca vinde aceste criptomonede? Care ar fi monografia contabila in acest caz?
Societăţile creează criptomonede prin mining, practic prin validarea proceselor de tip blockchain în baza protocoalelor de validare.
Ca sa se reflecte in contabilitate, obtinerea criptomonedelor recomandam asa cum ati facut si dvs, folosirea conturilor care desi nu sunt inca introduse in Ordinul 1802/2014, se pot folosi pentru evidenta contabila.
3723 (Stocuri de natura „Venituri aferente criptomonedelor – costurilor criptomonedelor”altele decât cele deţinute în scop investiţional)
7533 (Venituri din criptomonede –altele decât cele deţinute în scop investiţional)
713 („Venituri aferente costurilor criptomonedelor”)
6533 („Cheltuieli privind criptomonedele – „ altele decât cele deţinute criptomonedelor – în scop investiţional”)
Obţinerea de criptomonede este asimilată realizării stocurilor de produse finite (presupunem un cost de productie de 20.000 lei = 10 criptomonede 2000lei/moneda)
3723 = 713 20.000 lei
1. Schimbul a 4 monede in lei ( la valoarea de 1 moneda = 6000 lei):
5311 = 7533 24.000 lei
6533 = 3723 8.000 lei
7533 venit impozabil
2. Vanzarea catre terti a 6 monede ( 1 moneda = 6500 lei):
4111= 7533 39.000 lei
6533= 3723 12.000 lei
Sa vedem acum tratamentul din punct de vedere al TVA.
Pentru aceasta sa urmarim o Decizia a Curtii Europene de Justitie si anume Cauza C-264/14 – Skatteverket împotriva David Hedqvist, unde se precizeaza urmatoarele:
( https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/HTML/?uri=CELEX:62014CJ0264&from=RO):
„ Articolul 135 alineatul (1) litera (e) din Directiva 2006/112 trebuie interpretat în sensul că prestări de servicii, precum cele în discuție în litigiul principal, care constau în schimbul de monede tradiționale cu unități ale monedei virtuale „bitcoin” și invers, efectuate contra plății unei sume care corespunde marjei constituite de diferența dintre, pe de o parte, prețul la care operatorul în cauză cumpără monedele și, pe de altă parte, prețul la care le vinde clienților săi, constituie operațiuni scutite de taxa pe valoarea adăugată, în sensul acestei dispoziții. „
Intrucat sunt operatiuni financiare in sensul Codului Fiscal, aceste tranzactii cu criptomonede, schimbul acestora in alta moneda sau vanzarea lor clientilor se incadreaza la art 292 alin 2 lit a pct 4, care transpune in legislatia nationala art 135 alin 1 lit e din Directiva TVA 2006/112:
Art 135 alin 1 lit e:
„ Articolul 135 din Directiva TVA prevede:
„(1) Statele membre scutesc următoarele operațiuni:
| (e) | operațiuni, inclusiv negocierea, privind monede, bancnote și monede utilizate ca mijloc legal de plată, cu excepția obiectelor de colecție, și anume monede de aur, argint sau din alt metal sau bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de plată sau monede de interes numismatic; “ |
Iar in Codul Fiscal :
Art 292 alin 4 lit a pct 4:
„ ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități
2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:
a) prestările următoarelor servicii de natură financiar-bancară:
„4. tranzacții, inclusiv negocierea, privind valuta, bancnotele și monedele utilizate ca mijloc legal de plată, cu excepția obiectelor de colecție, și anume monede de aur, argint sau din alt metal ori bancnote care nu sunt utilizate în mod normal ca mijloc legal de plată sau monede de interes numismatic; „
Operațiunile privind monede netradiționale, cu alte cuvinte alte monede decât cele care sunt mijloace legale de plată într‑unul sau mai multe state, în măsura în care aceste monede au fost acceptate de părțile la o tranzacție ca un mijloc de plată alternativ mijloacelor legale de plată și nu au o altă finalitate decât aceea de mijloc de plată, constituie operațiuni financiare.
Prin urmare, aceste operatiuni cu criptomonede sunt prestari de servicii financare care sunt scutite de TVA.
Reglementare:
- Codul Fiscal art 292 alin 2 lit a pct 4 ,
- Directiva 2006/112 art 135 alin 1 lit e
- Cauza C-2648/14 a Curtii Europene de Justitie
