Cum deduc cheltuielile de protocol?
DEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR DE PROTOCOL,
RECLAMA, PUBLICITATE SI A TVA-ULUI AFERENT
Exista următoarele cheltuieli de protocol, reclama, publicitate:
A. Cu deductibilitate integrala ( reclama, publicitate cu contract).
B. Cu deductibilitate limitata 2 % x (profit + impozit profit + cheltuieli protocol ).
In funcție de categoriile de cheltuieli de protocol, reclama, publicitate tratam și TVA–ul aferent:
A. La cheltuielile cu deductibilitate integrala TVA-ul este integral deductibil.
B. La cheltuielile cu deductibilitatea limitata ( 2% ) se disting următoarele situații privind TVA–ul:
1. Pentru cheltuielile de protocol reprezentând servicii ( ex: masa restaurant, excursie, cazare ) TVA –ul este deductibil integral
2. Pentru cheltuielile de protocol reprezentând bunuri ( ex: flori, alimente etc , exclus alcool și tutun ) TVA –ul este deductibil în limita a 100 lei (aceasta fiind valoarea maxima a bazei impozabile / produs)
Exemplu achiziție bijuterii :
Situația 1 – Factura –
Set bijuterii = 300 lei ( TVA = 57 lei )
TVA deductibil = 19 lei
Situatia 2 – Factura –
Cercei = 80 lei ( TVA = 15,20 lei )
Colier = 120 lei ( TVA = 22,80 lei )
Brățară = 100 lei ( TVA = 19 lei )
TVA deductibil de pe factura = 53,20 lei ( 15,20+19+19)
C. Pentru cheltuieli reprezentând tutun și alcool – TVA–ul este nedeductibil
