Exista următoarele cheltuieli de protocol, reclama, publicitate:
A. Cu deductibilitate integrala ( reclama, publicitate cu contract).
B. Cu deductibilitate limitata 2 % x (profit + impozit profit + cheltuieli protocol ).
In funcție de categoriile de cheltuieli de protocol, reclama, publicitate tratam și TVA–ul aferent:
A. La cheltuielile cu deductibilitate integrala TVA-ul este integral deductibil.
B. La cheltuielile cu deductibilitatea limitata ( 2% ) se disting următoarele situații privind TVA–ul:
1. Pentru cheltuielile de protocol reprezentând servicii ( ex: masa restaurant, excursie, cazare ) TVA –ul este deductibil integral
2. Pentru cheltuielile de protocol reprezentând bunuri ( ex: flori, alimente etc , exclus alcool și tutun ) TVA –ul este deductibil în limita a 100 lei (aceasta fiind valoarea maxima a bazei impozabile / produs)
Exemplu achiziție bijuterii :
Situația 1 – Factura –
Set bijuterii = 300 lei ( TVA = 57 lei )
TVA deductibil = 19 lei
Situatia 2 – Factura –
Cercei = 80 lei ( TVA = 15,20 lei )
Colier = 120 lei ( TVA = 22,80 lei )
Brățară = 100 lei ( TVA = 19 lei )
TVA deductibil de pe factura = 53,20 lei ( 15,20+19+19)
C. Pentru cheltuieli reprezentând tutun și alcool – TVA–ul este nedeductibil
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
Vezi toate articolele scrise de Monica Predescu